深天马Ａ（000050）2024年年报关键审计项：固定资产及在建工程账面价值的确认等

据证券之星公开数据整理，近期深天马Ａ（000050）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、固定资产及在建工程账面价值的确认

项目内容

• 描述：截至2024年12月31日, 深天马固定资产及在建工程的账面价值为4,731,236.11万元，占总资产的比重为58.24%，主要为显示面板及模组生产线、厂房等。由于确定哪些支出符合资本化的条件、确定在建工程什么时点达到预计可使用状态等涉及重大的管理层判断，因此，将此事项识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与固定资产和在建工程有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试了关键控制运行有效性。
2. 选取样本，实地查看在建工程及固定资产的实物状态。
3. 对资本化支出与相关支持性文件进行抽样检查，对资本化利息执行重新计算，核查固定资产资本化费用的准确性、完整性及合规性。
4. 选取样本，检查固定资产及在建工程的款项支付回单、结算单、发票等，并对固定资产及在建工程的应付款项进行函证，检查入账金额的准确性和完整性。
5. 检查试运行情况及在建工程转固文件，对在建工程是否达到预定可使用状态进行判断。
6. 对固定资产的折旧进行重新测算，核查固定资产账面价值的准确性。
7. 复核固定资产减值测试的相关过程，涉及第三方机构评估时，与评估机构讨论分析相关测算指标的合理性，对减值测试过程进行复核。

二、商誉减值

项目内容

• 描述：截至2024年12月31日, 深天马商誉账面原值29,073.72万元，商誉减值准备2,356.20万元。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，管理层在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、折现率时涉及重大判断，因此，将此事项识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与商誉减值有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试了关键控制运行有效性。
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性。
3. 与管理层聘请的专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性。
4. 评价管理层聘请的专家的胜任能力、专业素质和客观性。
5. 评估管理层于2024年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

三、收入确认

项目内容

• 描述：深天马2024年度营业收入3,349,429.58万元。由于收入是深天马的关键业绩指标之一，涉及各种结算条款，且收入存在可能被确认于不正确期间的固有风险，因此，将此事项识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与收入确认有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试了关键控制运行有效性。
2. 通过抽样检查销售合同、询问管理层，对与收入确认有关的重大控制权转移时点进行了分析评估，进而评估收入的确认政策是否符合会计准则的要求。
3. 选取样本检查销售合同、物流记录、签收单据或出口报关单、对账单等支持性文件，检查收入确认是否与披露的会计政策一致。
4. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至签收单据、物流记录等支持性文件，以评价收入是否记录在恰当的会计期间。
5. 获取公司本年度收入明细表，对营业收入执行分析性程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性。
6. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和收入金额。

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