东方财富（300059）2024年年报关键审计项：商誉减值、融出资金减值评估等

据证券之星公开数据整理，近期东方财富（300059）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

截至2024年12月31日，东方财富信息股份有限公司因收购子公司产生的商誉净值为人民币2,945,861,162.24元，累计商誉减值准备余额为人民币12,816,180.48元。商誉来源于对东方财富证券股份有限公司、哈富证券有限公司、东财保险经纪有限公司及上海东方财富证券投资咨询有限公司的收购。商誉减值测试于每年进行一次，管理层将上述子公司分别确认为单个资产组。

审计应对

• 基于我们对贵公司及其子公司（“贵集团”）业务的了解和企业会计准则的规定，评价管理层对各资产组的识别以及如何将商誉和其他资产分配至各资产组的结果；
• 利用我们内部估值复核专家的工作，基于企业会计准则的要求，评价预计资产组的可收回金额时管理层所采用的方法和关键假设；
• 我们评估了估值模型的合理性以及相关参数的适当性。该评估是基于我们对公司业务和所处行业的了解，包括相关子公司的过往业绩和行业统计数据等；
• 我们也测试了估值模型的计算准确性；
• 评价财务报表中商誉减值的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

融出资金减值评估

项目内容

截至2024年12月31日，贵集团融出资金的账面净值为人民币58,857,796,131.56元，其中减值准备余额为人民币142,354,996.96元。贵集团于每个资产负债表日，以预期信用损失为基础对融出资金进行减值测试并确认损失准备。

审计应对

• 评估及测试了与融出资金减值计提流程相关的内部控制设计、运行的有效性；
• 对管理层减值阶段划分的定性、定量标准及用于确定各个阶段减值损失金额采用的预期信用损失模型的合理性进行评估；
• 选取样本，对样本的减值阶段划分结果与预期信用损失模型的标准进行对比；
• 对管理层在计算减值损失时使用的关键参数的合理性进行评估，包括违约风险暴露、违约概率、违约损失率、前瞻性调整因子等参数，并通过重新计算检查管理层减值模型的计算准确性；
• 结合历史损失经验及市场惯例，评估了管理层减值模型计算结果的合理性；
• 评价财务报表中融出资金减值的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

收入的确认

项目内容

2024年度，贵集团营业总收入金额为人民币11,604,343,090.16元，其中营业收入金额为人民币3,110,730,456.84元、手续费及佣金净收入金额为人民币6,112,631,919.02元。贵集团经营范围涉及证券业务、金融电子商务服务业务及其他业务等。

审计应对

• 了解、评价了与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 针对不同业务类型，根据销售产品、客户类型等不同分类，以及同行业情况执行了分析性程序，分析了收入变动的合理性；
• 抽查不同业务类型的客户合同，结合有关业务流程和协议约定的费率、计费方式、服务内容等检查了收入确认是否符合企业会计准则的规定；
• 针对不同业务类型，采取不同的抽样方法实施了函证或检查合同等程序，核实收入的真实性和完整性；
• 针对不同业务类型，抽查了与财务相关的业务信息系统记录，重新计算了相关业务收入确认的准确性；
• 执行了截止测试，抽样检查资产负债表日前后收入确认记录，评价收入是否确认在恰当的会计期间；
• 评价财务报表中收入的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

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