东土科技（300353）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款坏账准备事项

据证券之星公开数据整理，近期东土科技（300353）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 营业收入：2024年度，东土科技合并财务报表中营业收入为人民币1,029,137,509.19元。
• 收入来源：包括销售工业操作系统及相关软件服务、智能控制器及解决方案、工业网络通信服务。
• 关键绩效指标：营业收入是东土科技的关键绩效指标之一。
• 会计估计和判断：涉及军品销售暂定价合同的收入确认涉及管理层的重要会计估计和判断。
• 披露位置：财务报表“三、22.收入确认原则和计量方法”及“五、42营业收入、营业成本”。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行实质性分析程序，销售毛利率与上期相比较，评价营业收入与成本确认的合理性；
4. 获取本年度销售清单，对重大客户实施函证程序，同时对收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单验收单等支持性文件进行核对，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策以及收入的真实和准确性；
5. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，对主要客户回款进行测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款坏账准备事项

项目内容

• 应收账款账面余额：2024年12月31日，东土科技合并财务报表应收账款账面余额为人民币991,029,361.39元。
• 已计提预期信用损失：已计提预期信用损失204,061,268.76元。
• 信用风险特征：公司管理层依据业务类型等信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 估计和判断：在确定应收账款坏账预期信用损失时需要考虑客户的信用风险、历史付款记录、存在的争议以及前瞻性因素等情况，涉及管理层的估计和判断。

审计应对

1. 了解应收账款及预期信用损失的内控制度，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性；
2. 分析应收账款预期信用损失估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等；
3. 评价公司采用预期信用损失的模型，分析主要参数、指标的合理性，复核计算过程；
4. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
5. 获取公司预期信用损失计算表，检查计提方法是否按照政策执行，重新测算计提金额是否准确；
6. 对应收账款实施函证程序，并选取样本检查期后回款情况，根据回函和期后回款情况，评价管理层对应收账款可收回性的判断是否存在重大偏差；
7. 检查应收账款预期信用损失已在财务报告适当列报和披露。

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