华能国际（600011）2024年年报关键审计项：固定资产及在建工程减值、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期华能国际（600011）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

固定资产及在建工程减值

项目内容

• 截至日期：2024年12月31日
• 固定资产余额：人民币328,511百万元
• 在建工程余额：人民币71,844百万元
• 合计占比：非流动资产合计余额的81.61%
• 减值准备：2024年度计提固定资产及在建工程减值准备合计人民币1,611百万元
• 复杂性：减值测试涉及未来现金流的预测，需要重大的管理层估计和判断，包括对未来销售量、燃料价格以及适用折现率等的估计。

审计应对

• 控制评估：了解和评估管理层减值测试中关键控制的设计有效性，并测试其运行有效性。
• 方法比较：将管理层采用的确定可收回金额的方法与行业指引进行比较。
• 数据检查：检查预测中所使用的基础数据。
• 假设评估：评估计算中使用的关键假设，包括未来销售量、燃料价格和适用折现率等。
• 外部比较：在评估燃料价格时，将其与外部行业预测报告进行比较，并分析管理层的历史估计。
• 专家协助：引入内部估值专家，协助评估管理层所使用的确定可收回金额的方法以及所使用的折现率。
• 披露评估：评估财务报表中关于固定资产、在建工程及长期资产减值的会计政策、重大会计判断和估计、减值测试关键假设及其金额披露的充分性。

商誉减值

项目内容

• 截至日期：2024年12月31日
• 商誉余额：人民币11,523百万元
• 复杂性：商誉所属资产组或资产组组合可收回金额的确定涉及重大的管理层估计和判断，包括对未来销售量、燃料价格、毛利、永续增长率以及适用折现率等的估计。
• 减值结果：2024年度无需对商誉计提减值准备。

审计应对

• 控制评估：了解和评估管理层减值测试中关键控制的设计有效性，并测试其运行有效性。
• 方法比较：将管理层采用的确定可收回金额的方法与行业指引进行比较。
• 数据检查：检查预测中所使用的基础数据。
• 假设评估：评估计算中使用的关键假设，包括未来销售量、燃料价格、毛利、永续增长率和折现率等。
• 外部比较：在评估燃料价格时，将其与外部行业预测报告进行比较，并分析管理层的历史估计。
• 专家协助：引入内部估值专家，帮助评估管理层所使用的确定可收回金额的方法以及所使用的折现率及永续增长率。
• 披露评估：评估财务报表中关于商誉减值的会计政策、重大会计判断和估计、减值测试关键假设及其金额披露的充分性。

递延所得税资产的确认

项目内容

• 截至日期：2024年12月31日
• 递延所得税资产：互抵前确认的递延所得税资产为人民币5,240百万元
• 未确认递延税资产：未予确认递延税资产的可抵扣暂时性差异为人民币21,790百万元，可抵扣亏损为人民币29,985百万元
• 复杂性：递延所得税资产的确认涉及重大的管理层估计和复杂的判断，包括对未来期间适用的税率、可抵扣暂时性差异以及应纳税暂时性差异的转回和可抵扣亏损的利用等的估计以及对未来应纳税所得额的预测。

审计应对

• 控制评估：了解和评估管理层与递延所得税资产确认相关的关键控制的设计有效性，包括管理层复核递延所得税资产确认中与应纳税所得额预测相关的关键假设的控制，并测试其运行有效性。
• 税率比较：将管理层估计的未来期间适用的税率、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异和未来可能利用的可抵扣亏损与税收法律框架进行了比较。
• 转回测试：测试管理层估计的未来每年转回可抵扣暂时性差异与利用可抵扣亏损总额是否小于各转回期间预测的应纳税所得额及应纳税暂时性差异。
• 假设评估：评估管理层预测未来应纳税所得额所采用的假设和方法，例如，未来销售量和燃料价格，将其与管理层于执行固定资产、在建工程及商誉减值测试时使用的假设进行比较，并将燃料价格与外部行业预测报告进行比较，分析管理层的历史估计。
• 披露评估：评估财务报表中关于递延所得税资产的会计政策、重大会计判断和估计及其金额披露的充分性。

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