国盾量子（688027）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期国盾量子（688027）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 国盾量子2024年度营业收入253,368,922.89元（合并报表口径）。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对国盾量子经营成果产生重大影响。
• 相关信息在财务报表附注四、27.收入确认原则和计量方法，附注五、41中作出披露。

审计应对

1. 与管理层访谈，了解被审计单位及其环境，评价管理层诚信及舞弊风险。
2. 了解销售收款循环的内部控制，并对内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
3. 检查主要客户销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 对本期销售业务进行抽样检查，检查销售合同、发票、出库单、物流单、客户验收单、资金收付凭证等收入确认相关依据，核查交易的发生情况。
5. 对营业收入与成本执行分析性复核程序，包括主要客户及主要产品的收入、成本、毛利率比较分析等。
6. 结合应收账款审计，对主要客户就其2024年12月31日欠款余额和2024年度发生额进行函证，以验证收入真实性、准确性。
7. 实施截止测试，选取资产负债表日前后账面确认的收入，追查原始出库单据及客户验收单；并选取资产负债表日前后的发运记录及客户验收单，追查至明细账，检查收入是否计入正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 国盾量子2024年12月31日应收账款账面价值为129,366,172.99元，占国盾量子期末资产总额的比例为3.62%。由于应收账款金额重大且坏账准备的评估很大程度上涉及管理层判断。
• 合并财务报表附注五、3中对该事项进行了详细披露。

审计应对

1. 了解及测试与应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的运用及坏账准备计提金额的复核与审批。
2. 了解管理层评估应收账款坏账准备时的判断及考虑因素，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法，并考虑是否存在对应收账款可回收性产生任何影响的情况。
3. 评估管理层对应收账款信用风险组合的划分，复核预期信用损失计算的依据，包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程。
4. 通过检查客户明细账及交付证据，测试应收账款账龄划分的准确性，对应收账款坏账准备进行重新测算，验证账面记录的准确性。
5. 选取单项金额重大的应收账款，独立测试其可收回性。我们在评估应收款项的可收回性时，获取了相关的支持性证据，包括执行函证、访谈等程序、检查期后收款等。
6. 分析是否存在无法收回而需要核销的应收账款金额。

三、无形资产及开发支出账面价值形成的确认与控制以及减值

项目内容

• 事项描述
• 国盾量子2024年12月31日无形资产账面价值为134,698,728.36元，开发支出账面价值为25,058,787.88元，占国盾量子期末资产总额的比例为4.48%，是国盾量子资产中重要组成部分。
• 无形资产及开发支出账面价值形成原因主要为国盾量子自行进行的研究开发项目符合资本化条件所致。
• 开发支出资本化的会计政策、开发支出资本化的具体时间节点、相关会计政策是否谨慎合理对国盾量子经营成果产生很大影响。
• 无形资产及开发支出的减值测试结果很大程度上依赖管理层所做出的估计、聘请的外部评估专家编制的估值报告和采用的假设。

审计应对

无形资产和开发支出账面价值形成的确认与控制

1. 评估及测试关于开发支出的相关内控控制及相关会计政策的设计及执行有效性。
2. 对开发支出资本化的具体时间节点独立的复核，以确定资本化确认的时点的准确性。
3. 了解和评价开发支出相关的会计政策是否谨慎合理，复核将有关支出资本化计入无形资产和开发支出成本的条件是否满足企业会计准则的规定。
4. 复核内部研发活动形成的无形资产和开发支出成本是否为直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出构成。
5. 了解和评价管理层对无形资产的使用寿命的估计情况，并对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，复核无形资产摊销期和摊销方法的准确性。

无形资产和开发支出减值测试

1. 评估及测试了与无形资产和开发支出减值相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的运用及减值计提金额的复核与审批。
2. 了解和评价管理层对资产组的识别，资产组的历史业绩情况及发展规划。
3. 评价管理层聘请的外部估值专家的独立性、专业胜任能力和客观性。
4. 与管理层、外部专家进行沟通，评估管理层选择的估值方法和采用主要假设的合理性，无形资产、开发支出减值测试计算过程中的预测年期、未来预测各期净现金流计算过程、折现率选取计算模型的合理性。

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