合康新能（300048）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期合康新能（300048）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入来源：合康新能主要业务收入来自新能源、工业自动化和其他业务。
• 收入数据：报告期合康新能营业收入为4,776,350,929.16元，较上年同期上升220.31%。
• 风险提示：由于收入是合康新能关键业绩指标，是否在恰当的会计期间确认收入可能存在潜在错报，且存在被管理层操纵以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：评估和测试了合康新能与收入确认、计量、记录及披露相关的内部控制制度设计的合理性和执行的有效性。
2. 合同审查：检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合《企业会计准则》的规定。
3. 分析性程序：对收入和成本执行分析性程序，包括：重要业务合同收入、成本、毛利率情况分析，各类业务本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序。
4. 函证程序：结合往来款函证，对重大客户实施独立函证程序。
5. 截止测试：检查报表截止日前后重要的营业收入会计记录，确定是否存在跨期确认收入的情况。

二、应收款项坏账准备

项目内容

• 应收款项数据：2024年12月31日合康新能应收账款、其他应收款坏账准备余额合计为81,262,033.49元。
• 会计处理：合康新能管理层以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的应收款项进行减值测试并确认损失准备。
• 风险提示：在估计应收款项是否存在减值时，管理层需要结合客户的信贷记录、历史款项损失情况及市场情况进行会计估计，涉及大量的假设和主观判断。基于存在会计政策变更和应收账款账面价值重大及有关估计的不确定性，应收款项坏账准备的计提对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 内部控制测试：对客户授信管理、赊销额度控制、应收款项对账与回收管理等内部控制主要环节及其控制点进行充分的了解，并在了解的基础上对内控主要环节及其控制点进行控制测试。
2. 管理层判断复核：复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 数据及资料获取：获取管理层评估应收款项是否发生预期信用损失以及确认预期信用损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性。
4. 单项确认复核：对于单项确认应收款项的预期信用损失，复核管理层评估可收回性的相关考虑及依据是否客观合理。
5. 账龄组合测试：对于按账龄组合确认应收款项的预期信用损失，对账龄准确性进行测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。
6. 函证程序：对重要应收款项执行独立函证程序。
7. 诉讼事项评估：对于涉及诉讼事项的应收款项，通过查阅相关文件评估应收款项的可收回性，并与管理层、管理层聘请的律师讨论涉诉应收款项可收回金额的估计。

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