北矿科技（600980）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期北矿科技（600980）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见重要会计政策及会计估计注释五、34及合并财务报表项目注释七、61。
• 事项描述：北矿科技公司的营业收入主要来自于矿冶装备销售收入和磁性材料销售收入。2024年度，北矿科技公司营业收入金额为人民币118,797.49万元，其中矿冶装备销售收入金额为人民币90,436.73万元，占营业收入的76.13%，磁性材料销售收入金额为人民币28,208.64万元，占营业收入的23.75%。由于营业收入是北矿科技公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 通过对管理层访谈，了解收入确认会计政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认会计政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 选取样本执行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、出库单、验收单等；
4. 对营业收入实施分析程序，分析产品毛利率变动情况，复核本期收入金额是否出现异常波动；
5. 结合应收账款函证程序，对重要客户本期发生的销售额实施函证；
6. 针对资产负债表日前后的收入执行截止测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见重要会计政策及会计估计注释五13、17和合并财务报表项目注释七5、6。
• 事项描述：截至2024年12月31日，北矿科技公司应收账款账面余额为人民币26,004.12万元，坏账准备为人民币3,873.35万元，账面价值为人民币22,130.77万元，合同资产账面余额为人民币7,604.09万元，减值准备为人民币383.85万元，账面价值为人民币7,220.24万元。管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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