理工光科（300557）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值准备计提

据证券之星公开数据整理，近期理工光科（300557）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入的重要性：营业收入是理工光科公司利润表的重要项目，是公司的主要利润来源，2024年度营业收入为64,643.87万元。
• 固有风险：由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解并评价与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并对合同签订授权与审批、项目成本预算控制、项目进度管理与控制、工程结算与收款控制等关键内部控制进行测试以评价内部控制的运行有效性。
3. 合同条款检查
4. 选取样本检查销售合同，识别与收入确认有关的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 分析程序
6. 对预计总成本、预计总收入或毛利率情况执行分析程序，判断异常变动的合理性。
7. 支持性文件检查
8. 选取收入交易样本，检查销售合同及验收单、产值确认单、外包施工进度确认单以及发票等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
9. 函证程序
10. 结合应收账款审计，选取样本执行函证程序，以确认收入的真实性。
11. 截止测试
12. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对验收单、产值确认单，外包施工进度确认单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
13. 期后回款检查
14. 检查期后回款，进一步核实销售的真实性。

二、应收账款和合同资产减值准备计提

项目内容

• 应收账款的重要性：受行业特征影响，理工光科公司应收账款在资产结构中保持较高比例。2023年至2024年12月期间，公司应收账款（含合同资产、其他非流动资产）持续增长，各期末分别为51,325.02万元、60,624.25万元，占各期末资产总额的比例分别为30.51%、34.51%；占当期营业收入比例为84.96%、93.78%。
• 固有风险：应收账款和合同资产减值准备的计提涉及管理层重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解并评价与应收账款和合同资产减值计提相关的内部控制的设计有效性，并对组合划分、账龄确定、减值准备计算等关键内部控制进行测试以评价内部控制的运行有效性。
3. 减值测试复核
4. 复核管理层对应收账款和合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
5. 单项计提检查
6. 检查单项计提坏账准备的应收账款和合同资产，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
7. 组合计提合理性评价
8. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款和合同资产，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
9. 函证程序
10. 选取样本实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对，对未回函项目实施替代程序。
11. 期后回款检查
12. 检查期后回款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性。
13. 客户公开信息检查
14. 检查重要客户的公开信息，分析是否存在影响其偿债能力的风险事项，判断其风险特征是否仍与组合划分相符。

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