设研院（300732）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期设研院（300732）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注四、重要会计政策和会计估计26、收入所述的会计政策及财务报表附注六、合并财务报表项目注释44、营业收入和营业成本。
• 具体情况：2024年度，设研院公司合并营业收入为150,075.74万元，其中工程设计、咨询及管理业务收入占总收入约73.79%。由于营业收入是设研院公司经营和考核的关键业绩指标之一，且存在较高的固有风险，为此我们将设研院收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 访谈管理层并检查业务合同，了解收入确认政策，评价是否符合企业会计准则规定；
3. 选取样本，对工程设计、咨询及管理业务进行了测试，核对业务合同的关键条款和履约进度对应的支持性文件。其中包括：业主签收单、相关单位审查批复文件、阶段性业务成果等；
4. 结合取得的外部证据，重新复核测算账面收入确认的准确性；
5. 选取主要的项目，对项目名称、合同金额、项目实施进度及项目结算情况等信息向客户发函询证；
6. 查询重要客户的企业登记信息，核实客户与设研院是否存在关联方关系；
7. 对资产负债表日前后记录的收入，选取样本核对收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间；
8. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款及合同资产预期信用损失的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注四、11金融资产减值及财务报表附注六、合并财务报表项目注释4、应收账款，和财务报表附注六、合并财务报表项目注释5、合同资产。
• 具体情况：设研院公司2024年12月31日应收账款和合同资产的账面余额为437,788.01万元，坏账准备余额为112,498.26万元。应收账款及合同资产预期信用损失率的测试涉及管理层重大会计估计和判断，由于预期信用损失金额重大，且管理层的估计和判断具有不确定性，为此我们将应收账款和合同资产的预期信用损失的计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层应收账款和合同资产日常管理和减值测试相关的内部控制的有效性；
2. 了解和分析管理层对应收账款和合同资产预期信用损失的判断和考虑的因素，以评估应收账款和合同资产预期信用损失的合理性；
3. 检查管理层编制的应收账款和合同资产账龄分析表的准确性；
4. 选取样本对客户实施函证程序；
5. 对应收款余额较大及账龄较长的客户，查询客户的企业登记有关信息，了解客户性质、经营是否正常等，识别是否影响应收款项的可收回性；
6. 结合期后回款情况检查，进一步评估管理层会计估计的合理性；
7. 对应收账款和合同资产的预期信用损失进行重新测算，复核坏账准备计提是否充分。

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