爱柯迪（600933）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期爱柯迪（600933）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度爱柯迪股份营业收入为人民币6,746,046,655.82元，其中汽车类产品销售收入为人民币6,508,419,440.10元，占营业收入的96.48%。
• 重要性：营业收入是爱柯迪经营股份和考核的关键业绩指标，且存在较高风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制的有效性；
2. 检查主要的销售合同，识别与合同履约义务以及控制权转移的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合收入类型对营业收入以及毛利情况实施分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 获取业务系统数据，与财务系统确认的收入数据进行核对，确认是否一致；
5. 从收入记录中选取样本执行抽样测试，检查支持性文件是否齐全；
6. 选取客户样本，执行函证程序，确认交易金额是否正确；
7. 进行截止性测试，关注是否存在重大跨期的情形。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 应收账款账面余额：截至2024年12月31日，爱柯迪股份应收账款账面余额为人民币2,131,086,752.53元，已计提坏账准备人民币107,342,454.15元，应收账款账面价值为人民币2,023,744,298.38元。
• 重要性：应收账款账面价值较高，且金额重大，管理层以预期信用损失为基础，根据预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提单项减值准备。

审计应对

1. 了解、评价并测试与管理层确定应收账款减值相关的关键内部控制的有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大性的判断、计提坏账准备的判断等；
3. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确；
5. 选取客户样本，执行函证程序，确认应收账款账面余额是否正确；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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