开普云（688228）2024年年报关键审计项：收入确认、存货存在及可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期开普云（688228）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 描述：开普云公司的营业收入主要包括软件产品以及相关二次开发等技术服务收入、运维保障服务收入、大数据SaaS服务收入以及电力大数据产品开发收入。2024年度，开普云公司营业收入金额为人民币617,602,564.09元。由于营业收入是开普云公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 访谈管理层，了解2024年开普云公司经营及市场变化情况；
3. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 采用抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括最终验收单或验收报告、结算单、招投标等文件，检查所选样本收入金额与项目合同金额是否匹配，以及收入确认日期与验收报告日期是否一致、收入确认期间与合同约定的服务期间是否一致；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
8. 通过“企查查”或“国家企业信用信息公示系统”等网络查询主要客户工商资料，了解客户的注册资本、股东构成、关键管理人员，核查其与开普云公司董监高或员工是否存在关联关系；
9. 了解开普云公司客户变化情况，对开普云公司新增的大客户进行背景调查，核查原有客户采购量增长原因，以验证采购的商业合理性和采购额与客户规模匹配性；
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货存在及可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)及五(一)8。
• 描述：开普云公司的存货主要是未完工技术开发项目等。截至2024年12月31日，开普云公司存货账面余额为人民币205,443,728.34元，跌价准备为人民币11,145,457.46元，账面价值为人民币194,298,270.88元。由于存货金额重大，其存在可能存在重大错报风险，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 访谈管理层、业务部门和财务部门相关人员，了解开普云公司的采购模式、工时记录汇总及成本核算方法是否发生变化；
3. 获取开普云公司的成本大表，检查人工成本、外购产品及服务、其他实施费用金额，分析其占比变动的合理性；
4. 检查全年人员薪酬支出是否合理完整，选取特定月份对开普云公司的工时汇总以及成本在项目间的分配进行复核，关注年终奖计提是否恰当以及年终奖期后发放情况；
5. 获取外购成本及服务台账，抽样核查2024年项目采购合同、发票、付款进度、验收情况等，核实是否存在已完工但未确认采购成本的情况；
6. 对期末未完工的主要项目，获取其实施起始时间、实际实施周期等信息，检查是否存在长期未验收情况，分析长期未验收项目发生减值的可能性；
7. 结合应付账款函证，同时执行存货函证程序，评价存货的存在性；
8. 获取存货减值测试表，评价管理层对项目的预计收入、预计成本、销售费用及相关税费等估计的合理性，复核开普云公司存货跌价准备计提是否充分；
9. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十八)及五(一)21。
• 描述：截至2024年12月31日，开普云公司商誉账面原值为人民币165,091,236.31元，减值准备为人民币535,034.72元，账面价值为人民币164,556,201.59元。当与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象时，以及每年年度终了，管理层对商誉进行减值测试。管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。减值测试中采用的关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告；
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
4. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
5. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
6. 获取并复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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