康冠科技（001308）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、销售收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期康冠科技（001308）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述
• 康冠科技应收账款可收回性相关的会计政策及应收账款和坏账准备账面金额信息请参阅本节五、13及七、4。
• 2024年12月31日康冠科技应收账款账面价值为人民币339,671.01万元，占资产总额的20.71%。
• 管理层对有客观证据表明已发生信用减值的应收账款进行单项信用风险评估，单项确认预期信用损失。
• 除单项信用风险评估外的应收账款，管理层在考虑该等客户账龄分析、发生减值损失的历史记录及对未来经济状况预测的基础上实施了组合减值评估。
• 由于应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预计未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款的可收回性认定为关键审计事项。

审计应对

1. 对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估和测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收账款收回流程、对触发应收账款减值事件的识别及对坏账准备金额的估计等;
2. 复核管理层在评估应收账款减值方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目，是否已考虑过往的回款记录、实际信用条款的遵守情况，以及对经营环境认知等;
3. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行了减值测试，通过分析应收账款的账龄，复核应收账款迁徙率计算，复核公司前瞻性指标的选择及调整，并结合行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当。评价管理层坏账准备计提的合理性;
4. 对重要应收账款执行独立函证程序；结合应收账款函证回函情况以及期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性;
5. 评估管理层对应收账款的财务报表披露是否恰当。

2. 销售收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 康冠科技收入确认会计政策及账面金额请参阅本节五、30及七、37。
• 康冠科技2024年度营业收入为人民币1,558,695.12万元。
• 由于存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，我们将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 对收入确认相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试;
2. 抽样检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价康冠科技的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 抽样检查报告期内销售合同、订单、发票、送货通知单、出货通知单、客户签收单、出口报关单、货运提单等与收入确认相关的支持性文件，评价相关收入确认是否符合康冠科技收入确认的具体方法;
4. 分析产品销售收入变动趋势是否与行业发展态势相符合;
5. 选取重要客户、本期发生金额变动异常客户、本期新增客户，通过网络查询、检索的方式，核查该等客户是否与康冠科技存在关联关系;
6. 对报告期内发生的交易金额、应收账款余额实施函证程序，并对重要客户期后回款情况进行检查;
7. 实施截止测试，检查收入是否恰当计入相关会计期间;
8. 针对第三方回款，抽样选取不一致业务的明细样本和银行对账单回款记录，追查至相关业务合同、业务执行记录及资金流水凭证，对相关客户实施函证程序，获取相关客户代付款确认依据，以核实和确认委托付款的真实性、代付金额的准确性及付款方和委托方之间的关系，核查第三方回款的原因、必要性及商业合理性。

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