睿创微纳（688002）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备计提的合理性

据证券之星公开数据整理，近期睿创微纳（688002）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

睿创微纳2024年度合并营业收入431,569.58万元，较2023年的355,859.63万元增加了75,709.95万元，增长幅度为21.28%。由于营业收入为睿创微纳关键业绩指标且为利润表重要组成项目，其收入是否在恰当的财务报表期间确认以及真实性可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解内部控制：了解睿创微纳与收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制设计是否合理，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 检查销售合同：区分不同的销售类型，选取样本检查销售合同，确定识别与商品控制权转移相关的合同条款和条件；
3. 执行分析程序：对收入和成本执行分析程序，包括对主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；
4. 检查支持性文件：通过抽样的方式，检查与收入确认相关的支持性文件，如销售合同、销售发票、报关单、客户验收单或签收单、收款记录等原始单据。对期末应收账款进行函证，检查销售收入的真实性；
5. 实施截止测试：对销售收入实施截止测试，以评价销售收入是否记录在恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提的合理性

项目内容

截止2024年12月31日，睿创微纳合并财务报表存货账面余额为191,480.26万元，存货跌价准备余额为17,000.01万元。睿创微纳存货账面价值较高，存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大，确定存货跌价准备需要管理层在考虑存货持有目的等基础上作出重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解内部控制：了解计提存货跌价准备的会计政策与相关的内部控制，评价内部控制设计是否合理，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 实施监盘程序：对存货实施监盘程序，在监盘过程中，除了关注存货的数量外，还重点关注是否存在毁损、残次等状况；
3. 分析库龄清单：取得资产负债表日的存货库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核判断是否存在减值迹象；
4. 评估减值可能性：分析判断管理层对存货可能产生存货跌价的风险因素是否合理，复核睿创微纳将存货余额与现有的订单价格、下一年度的预计未来售价减去销售费用以及相关税费的测算过程，以评估存货跌价的可能性以及计提的准确性；
5. 检查变化情况：检查以前年度计提存货跌价准备的存货本期变化情况。

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