丰原药业（000153）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期丰原药业（000153）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、（二十九）收入”确认原则的会计政策以及财务报表附注“五、（四十一）营业收入和营业成本”所示，丰原药业2024年度营业收入为428,462.06万元。
• 由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试丰原药业与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取重要客户销售合同，检查主要交易条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取丰原药业本年度销售清单，对营业收入实施分析程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性。
4. 对本年记录的收入进行细节测试，检查销售合同、出库单、发票等支持性文件。
5. 对资产负债表日前后的收入记录进行截止测试，关注是否存在重大跨期。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、（十一）金融工具”所述的会计政策以及财务报表附注“五、（二）应收账款”所示，截至2024年12月31日，丰原药业应收账款账面余额96,000.59万元，预期信用损失为2,543.64万元。
• 应收账款每年期末价值的确定需要管理层考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值。
• 由于应收账款余额重大且预期信用损失的评估涉及复杂且重大的管理层判断，因此我们将应收账款预期信用损失确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试丰原药业与应收账款管理相关的内部控制关键控制点设计和运行的有效性。
2. 了解并评价丰原药业应收账款预期信用损失计量的会计政策是否符合企业会计准则。
3. 分析公司应收账款预期信用损失会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断等。
4. 对于按组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性。
5. 对重要及异常应收账款与管理层讨论其可收回性，检查相关的支持性证据，包括期后收款、评价客户的信用历史、经营情况和还款能力等，并结合函证程序执行情况分析管理层划分组合的恰当性以及单项计提预期信用损失判断的合理性。

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