上海物贸（600822）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、应收汽车销售返利

据证券之星公开数据整理，近期上海物贸（600822）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 存货账面余额：245,329,597.83元
• 存货跌价准备金额：10,392,735.89元
• 账面净值：234,936,861.94元
• 存货跌价准备的提取：取决于对存货可变现净值的估计，可变现净值按库存商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定。在确定存货的可变现净值时，管理层须考虑存货的实际状况、库龄、市场价值或同类存货的市场价值并合理估计实现用于确定可变现净值时预计的销售价格与实际售价进行比较，同时考虑市场供求和行业趋势的可能影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试了与存货跌价准备计提相关的关键内部控制；
2. 获取管理层的存货跌价准备计算表，检查是否已按照相关会计政策计算跌价准备；
3. 获取管理层的存货库龄表，对存货库龄的划分进行抽样测试，并且与存货跌价准备计算表相核对，关注长库龄存货的跌价准备计提是否合理；
4. 抽取样本对存货的可变现净值进行复核测算，将管理层用于确定可变现净值时预计的销售价格与实际售价进行比较，同时考虑市场供求和行业趋势的可能影响；对于用于确定可变现净值时预计的销售费用及相关税费与历史情况进行比对，以评估管理层的估计是否合理；
5. 执行存货监盘程序，检查是否存在跌价准备计算时未予考虑的残次冷背存货。

二、应收汽车销售返利

项目内容

• 其他应收款中汽车业务返利余额：101,307,877.44元
• 预提汽车销售返利：管理层须根据不同品牌和车型的返利政策，结合历史实际返利情况，对预提销售返利做出最佳估计，在此过程中需涉及重大的管理层判断和估计，同时汽车销售返利的预提金额对公司利润影响重大。

审计应对

1. 了解、评价并测试了与预提返利相关的关键内部控制；
2. 获取管理层的预提返利计算资料，了解供应商的返利政策；
3. 测试上年度预提返利在本年实际收到情况，同时检查本年预提返利的期后结算情况，评估管理层对返利预提的准确性。

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