双林股份（300100）2024年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期双林股份（300100）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关键审计项目

1. 营业收入的确认

二、项目内容

（一）营业收入的确认

2024年度双林股份与营业收入相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（三十五）收入及附注五、合并财务报表主要项目注释41营业收入和营业成本。2024年度双林股份营业收入金额4,910,495,244.09元。营业收入为报告期利润的重要来源，对财务报表影响重大，因此我们将营业收入的确认确定为关键审计事项。

三、审计应对

（一）营业收入的确认

1. 了解、评价和测试内部控制

2. 通过查阅相关文件、执行穿行测试等方式，了解、评价双林股份营业收入确认内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。

3. 核实合同条款

4. 抽取双林股份与客户签订的销售合同，对合同关键条款进行核实。

5. 毛利率分析

6. 对确认的销售收入毛利率进行分析，与历史和同行业进行对比，结合双林股份实际经营情况，判断毛利率的合理性，以证实收入的真实性。

7. 客户函证

8. 对双林股份的主要客户进行函证，询证双林股份与客户的交易金额及往来账项情况。

9. 关联关系确认

10. 通过查询工商信息等确认主要客户与双林股份是否存在关联关系。

11. 细节测试

12. 根据风险评估和内部控制测试结果，结合收入确认原则，以销售明细账为起点，选取样本，检查销售合同、客户结算对账单（或签收单、验收单、出口报关单、提单）、销售发票、出库单、销售收款等支持性文件进行细节测试，以证实销售收入确认的真实性、准确性。

13. 回款记录检查

14. 检查主要客户回款记录，以证实收入的真实性。

15. 关联交易查验

16. 对重大关联交易的合理性、真实性、交易价格公允性进行查验。

17. 截止性测试

18. 执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的产品销售收入与交易中的销售合同、销货单、销售发票、验收单等支持性文件进行核对，以评估销售收入是否在正确的期间确认。

基于已实施的审计程序，我们认为，双林股份管理层对营业收入的确认符合其收入确认的会计政策。

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