湖南白银（002716）2024年年报关键审计项：存货可变现净值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期湖南白银（002716）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)和五(一)6。
• 截至2024年12月31日：
• 存货账面余额为人民币107,481.25万元
• 跌价准备为人民币1,212.47万元
• 账面价值为人民币106,268.78万元
• 存货计量方式：采用成本与可变现净值孰低计量
• 管理层估计：按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值
• 关键判断：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致
4. 评价管理层就存货完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、杂质较多、品位较低、不符合生产需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)、五(二)1和十四(二)
• 营业收入来源：主要来自于电铅、电银、金粉等有色金属及其制品的生产和销售
• 2024年度营业收入：人民币831,310.46万元
• 有色金属及其制品营业收入：825,049.33万元，占营业收入的99.25%
• 关键业绩指标：营业收入是湖南白银公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将其确定为关键审计事项

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当
3. 按月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、签收单或提货单、结算单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、提货委托函、销售发票等
5. 结合应收账款和合同负债函证，选取项目函证销售金额
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

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