高争民爆（002827）2024年年报关键审计项：收入事项、应收账款的减值等

据证券之星公开数据整理，近期高争民爆（002827）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入事项

项目内容

• 原因：收入是高争民爆的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 详情：详见附注三、25（会计政策）和附注五、41（收入披露）。

审计应对

1. 查看销售合同并与管理层沟通，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，分析公司的收入确认时点是否符合企业会计准则要求。
2. 了解和评价收入相关的内部控制，并对其是否有效运行进行测试。
3. 核对监管系统中民爆产品销售情况与账面记录是否相符。
4. 对收入选取样本进行细节测试，检查销售合同、签收单、购买证、运输证、工程结算单据等，核实收入确认的真实性。
5. 结合应收账款的函证，对客户的销售金额进行函证。
6. 区分产品销售、运输服务与爆破服务等不同业务类型，对收入以及毛利情况分别执行分析程序，判断本期收入金额及毛利率是否出现异常波动的情况。
7. 对收入进行截止性测试，关注是否存在重大跨期，并检查期后销售退回情况，以评估销售收入是否记录在恰当的期间。

2. 应收账款的减值

项目内容

• 原因：高争民爆应收账款账面价值占资产总额比例较高，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。
• 详情：详见附注五、3（应收账款减值披露）。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（主要为应收账款账龄）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

3. 商誉减值

项目内容

• 原因：截至2024年12月31日，高争民爆商誉期末余额7,313.73万元，减值准备5,911.80万元，其中2024年计提3,357.69万元。商誉减值测试涉及重大管理层判断，关注本年度商誉减值的合理性。
• 详情：详见附注五、17（商誉减值披露）。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 评价商誉可收回金额的确定方法是否符合企业会计准则相关规定。
3. 评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性以及专业胜任能力。
4. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设以及基础数据的合理性。
5. 复核商誉减值测试的测算过程及结果。
6. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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