氯碱化工（600618）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期氯碱化工（600618）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度，氯碱化工实现营业收入人民币818,468.19万元。根据财务报告附注三、重要会计政策及会计估计（二十九），在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，考虑下列迹象：

• 公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品或服务负有现时付款义务。
• 公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。
• 公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
• 公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
• 客户已接受该商品或服务等。

由于氯碱化工的产品存在液态、固态等不同状态，分别采用不同的计量方法和管道输送、客户自提和送货上门等形式，且收入作为氯碱化工的关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

我们执行的主要审计程序如下：

1. 了解、评估并测试了氯碱化工自审批客户订单至销售交易入账的收入循环以及与之相关的内部控制的设计和执行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析；主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
4. 获取经双方签字确认的流量表抄表数量，抽样检查双方确认数量的方法、时点和数量以及最终由氯碱化工销售人员生成的开票通知书上的数量和双方确认的抄表数量是否一致。
5. 除管道销售以外的收入，对由氯碱化工送货的部分抽样检查经客户确认收货的收货确认单；由客户自提的，抽样检查提货单位提货时出具的介绍信/提货单以及出库后经客户驾驶员签字确认的磅单，以核实收入的真实性。
6. 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。
7. 对收入进行截止性测试，关注是否存在重大跨期，抽样检查资产负债表日前后确认的收入，核对发货记录和收货确认单，并检查期后销售退回情况，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

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