联赢激光（688518）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期联赢激光（688518）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

相关信息披露：详见财务报表附注五34（1）、七61及十八。
描述：联赢激光公司的营业收入主要来自于激光焊接自动化成套设备销售。2024年联赢激光公司营业收入金额为3,149,554,276.53元。由于营业收入是联赢激光公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断。

审计应对

了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
对于内销产品收入，选取项目检查相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单、验收单等；对于外销产品收入，选取项目检查相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单、报关单、提单、验收单等；
对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
结合应收账款函证，选取项目询证本期销售额；
实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认；
检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

相关信息披露：详见财务报表附注五28、五13、七5及七6。
描述：截至2024年12月31日，联赢激光公司应收账款和合同资产账面余额为人民币2,131,104,806.03元，坏账准备为人民币209,396,762.34元，账面价值为人民币1,921,708,043.69元。管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、存货可变现净值

项目内容

相关信息披露：详见财务报表附注五16及七10。
描述：截至2024年12月31日，存货的账面余额为2,129,770,319.33元，跌价准备为75,647,149.79元，账面价值为人民币2,054,123,169.54元。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，管理层按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及管理层的重要会计估计和重大判断。

审计应对

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