深康佳Ａ（000016）2024年年报关键审计项：营业收入确认事项、存货减值事项

据证券之星公开数据整理，近期深康佳Ａ（000016）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认事项

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“四、重要会计政策及会计估计34”所述的会计政策及“六、合并财务报表主要项目注释48”。
• 具体情况：康佳集团公司2024年度合并财务报表确认营业收入为1,111,476.40万元，主要系彩电、白电、印刷电路板及半导体等业务收入。
• 原因：由于收入对于财务报表整体的重要性，且存在管理层为了达到特定目标或期望而操控收入确认的错报风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价、测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 取得签订的销售合同，分析销售合同相关条款，评价康佳集团公司收入确认政策是否符合企业会计准则规定；
3. 取得康佳集团公司产品销售客户清单，通过查询客户工商信息资料等方式，识别客户与康佳集团公司是否存在关联关系；
4. 对收入和成本执行分析性程序，评价销售收入变化、销售毛利率变动的合理性；
5. 检查重要销售合同、订单、发票、货权转移凭证、银行收款凭证、发票等资料，以核实收入的真实性、完整性和准确性；
6. 对销售收入进行截止性测试。

2. 存货减值事项

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“四、重要会计政策及会计估计17”所述的会计政策及“六、合并财务报表主要项目注释9”。
• 具体情况：康佳集团公司2024年12月31日存货账面余额为334,080.05万元，存货跌价准备余额为64,615.23万元。按照康佳集团公司的会计政策，存货年末按照成本与可变现净值孰低计量，当存货的可变现净值低于成本时，按其差额计提存货跌价准备。
• 原因：由于存货跌价准备的计提涉及管理层重大估计，因此将存货的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和执行，并测试关键控制的有效性；
2. 评价与存货跌价准备计提相关会计政策的适当性；
3. 执行存货现场监盘程序，在抽样的基础上，检查存货的盘点数量，并观察存货的状态；
4. 选取存货样本执行跌价测试，根据历史成本、销售费用和相关税费信息，结合公开市场价格、最近销售价格或期后销售价格，检查存货可变现净值的确定是否合理；
5. 将存货可变现净值与账面价值进行比较，复核计提的存货跌价准备是否准确。

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