双象股份（002395）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、固定资产与在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期双象股份（002395）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

关键审计事项

双象股份公司主营业务为生产及销售超细纤维合成革、PU合成革；PMMA和板材及危险废物处置业务。由于营业收入是双象股份公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，为此我们将双象股份公司营业收入确认识别为关键审计事项。双象股份公司营业收入确认的会计政策详情及营业收入的情况披露见合并财务报表附注四、25“收入”及附注六、34“营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 了解、测试评价收入与收款业务的关键内部控制设计与运行的有效性
2. 检查样本销售合同，关注主要合同控制权转移条款或条件，评价营业收入确认方法是否符合会计准则要求
3. 选取与收入确认相关的支持性文件，核对其销售合同条款、销售发票、客户验收单等文件，评估营业收入的真实性和完整性
4. 结合产品类型对收入以及毛利率情况执行分析性程序，判断本期收入、毛利率是否出现异常波动的情况
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证销售额
6. 实施货款收取款项的核查测试，抽查销售回款的银行单据是否与账面记录一致
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间

二、固定资产与在建工程的计量

关键审计事项

截止2024年12月31日，双象股份公司固定资产及在建工程账面价值95,155.06万元，占资产总额的比例为41.82%。由于固定资产及在建工程对财务报表具有重要性，在建工程完工结转固定资产和开始计提折旧的时点等事项均涉及重大管理层判断，因此我们将固定资产及在建工程的计量确定为关键审计事项。双象股份公司固定资产与在建工程计量的会计政策详情披露合并财务报表附注四、14“固定资产”、15“在建工程”及附注六、9“固定资产”、10“在建工程”。

审计应对

1. 对双象股份公司固定资产和在建工程的计价和分摊相关关键内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试
2. 选取固定资产及在建工程主要工程或设备样本，检查了工程或设备合同及发票、工程物资请购申请、验收记录、付款单据等支持性文件，对工程提供方、设备提供方进行函证
3. 实地检查重要固定资产、在建工程，确定其是否存在，关注在建工程的工程进展，关注其使用状况
4. 检查固定资产确认时点是否符合企业会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录核对是否相符；对已经达到预定可使用状态的固定资产，检查其验收资料。尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账
5. 检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

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