洁美科技（002859）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期洁美科技（002859）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节、五、37及第十节、七、61之说明。
• 描述：洁美科技公司营业收入主要来自于电子封装材料、电子级薄膜材料等产品的生产和销售。2024年度，洁美科技公司营业收入金额为人民币181,701.68万元。由于营业收入是洁美科技公司关键业绩指标之一，可能存在洁美科技公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、购货方确认的送货单或者耗用对账单等；对于外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、耗用对账单或经购货方确认的送货单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节、五、11及第十节、七、5之说明。
• 描述：截至2024年12月31日，洁美科技公司应收账款账面余额为人民币61,917.33万元，坏账准备为人民币3,102.49万元，账面价值为人民币58,814.84万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
5. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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