时代万恒（600241）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期时代万恒（600241）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度时代万恒营业收入40,088.23万元。
• 重要性：鉴于营业收入是时代万恒的关键业绩指标之一，且对经营成果影响重大，因此将收入作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价时代万恒与收入确认相关的内部控制的设计，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 合同检查：检查主要销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款及条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 实质性分析：对营业收入及毛利率按产品、月度、年度实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因。
4. 支持性文件检查：针对销售商品确认收入，采取抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括订单、销售合同、出库记录、海关报关单（国外客户）、装箱单（国外客户）、提货单（国外客户）、客户签收单（国内客户）、销售发票等。
5. 出口收入核对：对于出口销售业务，从电子口岸系统获取出口货物报关单明细表，与账面出口收入进行核对，核实出口收入的真实性。
6. 函证程序：选取客户，对其销售金额及应收账款余额实施函证程序。
7. 收入确认时点检查：针对资产负债表日前后确认的收入，采取抽样方式，核对签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日应收账款余额12,524.29万元，计提坏账准备755.24万元。
• 复杂性：由于应收账款期末余额较大，运用预期信用损失模型确定应收账款坏账准备具有复杂性，且该模型采用的关键数据涉及管理层的重大判断，因此将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价时代万恒与应收账款坏账准备相关的内部控制的设计，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 会计估计评价：评价管理层有关应收账款的预期信用损失计提会计估计的合理性及一贯性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。
3. 坏账准备计提表检查：获取管理层编制的坏账准备计提表，检查计提方法是否按照相关会计政策执行，重新计算应收账款坏账准备计提的准确性。
4. 减值模型复核：获取并复核管理层用以估计应收账款坏账准备的减值模型，通过检查管理层用于做出判断的信息，包括测试历史违约数据的准确性，评估历史损失率是否是根据当前经济状况及前瞻性信息进行调整，评价管理层对于坏账准备估计的合理性。
5. 期后回款检查：检查应收账款的期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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