蓝盾光电（300862）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期蓝盾光电（300862）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十六）收入”所述和“五、合并财务报表主要项目注释（四十二）营业收入和营业成本”所示，公司2024年度实现营业收入60,943.19万元，较公司2023年的营业收入下降5.22%。
• 公司收入类型主要为环境监测、交通管理、气象观测和精密制造等。
• 由于收入是公司的关键业绩指标之一，各项业务存在差异化，且本年收入较上年下降，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对收入确认相关内部控制的设计与运行有效性进行测试；
2. 对收入执行分析程序，包括：主要系统集成及工程项目收入、成本、毛利率在报告期内的对比分析程序；
3. 针对收入中的仪器设备及系统销售、系统集成及工程以及精密制造，采取抽样方式，检查相关的销售或项目合同、发货单、运输单、客户验收单据、销售发票、回款单等文件，评估收入的发生；针对运维及数据服务，采取抽样方式，检查主要运维合同，并对报告期内的运维收入重新执行测算程序，评估收入的发生；
4. 检查主要项目对应的招投标文件、中标书、合同、发货清单、客户验收单据，结合应收账款函证程序，检查已确认收入的真实性及完整性；
5. 对公司资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，结合期后回款、验收单据的检查，核查收入入账期间是否正确。

二、应收款项预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十二）金融工具减值”所述、附注“五、合并财务报表主要项目注释（三）应收票据、（四）应收账款、（十）一年内到期的非流动资产、（十二）长期应收款”所示，公司截至2024年12月31日应收款项（含应收票据、应收账款、长期应收款以及一年内到期的非流动资产）账面余额为92,313.69万元，预期信用损失金额为9,977.97万元。
• 应收款项账面价值较高，占合并财务报表资产总额的比重为35.91%。
• 若应收款项不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大，因此我们将预期信用损失的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收款项预期信用损失计提相关内部控制的设计和运行有效性进行测试；
2. 根据抽样原则，检查与应收款项余额相关的合同、发票及验收单据；
3. 获取并检查主要客户的合同，了解合同约定的回款时点，并与实际执行的回款时点进行比较分析；检查主要客户是否存在逾期情况，了解逾期的原因，并分析合理性；
4. 检查应收款项账龄和历史付款模式，并评估是否交易对方出现财务问题，对应收款项的收回性产生影响；
5. 对长账龄、逾期未回款的应收款项及交易对方出现财务问题回款困难的应收款项，复核其未来可能回款的金额，评估是否出现减值的迹象；
6. 检索公司诉讼信息，并针对涉及诉讼的客户进行单独计提坏账准备测试，结合回款情况评估是否出现减值的迹象；
7. 获取应收款项预期信用损失计提表，检查计提方法是否按照预期信用损失的计提政策执行；重新计算预期信用损失计提金额是否准确；
8. 对发生额及余额较大的应收款项进行函证，通过函证合同金额、项目状态以及回款情况，确认是否双方就应收款项的金额等已达成一致意见；
9. 检查应收款项的期后回款情况。

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