汇成股份（688403）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产账面价值的确定

据证券之星公开数据整理，近期汇成股份（688403）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告第十节之“五、（34）收入”及“七、（61）营业收入和营业成本”。
• 业务概述：汇成股份公司的营业收入主要来自于为客户提供显示驱动芯片的先进封装测试服务。
• 2024年度数据：营业收入金额为人民币1,501,019,718.15元，其中封装测试服务业务的营业收入为人民币1,356,591,557.55元，占营业收入的90.38%。
• 收入确认原则：
• 境内销售：以商品发运并取得客户或其指定的其他方确认时确认收入。
• 境外销售：
  • FOB、CIF、CIP贸易模式：公司将货物交付运输公司并完成报关手续后确认收入。
  • DDU、DAP贸易模式：以货物送到客户指定地点时确认收入。
  • EXW贸易模式：公司将货物于工厂处交付给客户指定的承运人后确认收入。
• 风险提示：由于营业收入是汇成股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价其设计并测试其运行有效性。
2. 检查销售合同，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率进行分析，识别并查明波动原因。
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件。
5. 获取电子口岸信息并与账面记录核对，检查境外收入的支持性文件。
6. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额。
7. 实施截止测试，确保营业收入在恰当期间确认。
8. 检查资产负债表日后的销售退回记录。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产账面价值的确定

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告第十节之“五、（21）固定资产”及“七、（21）固定资产”。
• 2024年度数据：截至2024年12月31日，汇成股份公司固定资产账面价值为2,687,610,080.74元，占资产总额的比例为58.54%。
• 影响因素：管理层对在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点、估计相应固定资产的经济可使用年限及残值等方面的判断，会对固定资产的账面价值确定造成影响。
• 风险提示：确认固定资产的账面价值涉及重大的管理层判断，且其对财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解与固定资产确认相关的内部控制，评价其设计并测试其运行有效性。
2. 评价管理层对固定资产的经济可使用年限及残值的估计。
3. 核对固定资产采购合同、发票等资料，抽查测试其入账价值及会计处理。
4. 抽查固定资产验收单据，分析在建工程转入固定资产的时点是否异常。
5. 复核折旧费用的计提与分配。
6. 对固定资产进行监盘，检查是否存在资产闲置情况，确认是否存在减值风险。
7. 获取汇成股份公司本年度生产资料，了解产能、产量及销量情况。
8. 检查与固定资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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