孚日股份（002083）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产

据证券之星公开数据整理，近期孚日股份（002083）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：如附注六、43所述，贵公司2024年度营业收入为人民币5,346,431,941.91元。
• 关键原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，且收入准则在实施过程中涉及管理层众多重大判断及会计估计。

审计应对

1. 了解和评价收入确认原则方法以及具体收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
2. 了解和评价公司与销售循环相关的关键内部控制的设计与执行，并测试其运行的有效性。
3. 执行分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 对营业收入进行细节测试，包括检查产品销售合同、货物发运单、报关单等。
5. 抽查重要的销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
6. 对主要客户进行函证，核实对主要客户的销售情况，验证收入确认的真实性、完整性。
7. 对资产负债表日前后一定期间确认的营业收入执行截止性测试，验证营业收入是否记录于正确的会计期间。
8. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、固定资产

项目内容

• 固定资产账面原值：如财务报表附注六、13所述，截至2024年12月31日贵公司固定资产账面原值为人民币9,175,526,889.26元，本期计提的固定资产减值准备金额为人民币76,820,582.57元。
• 关键原因：由于锂电池电解液添加剂行业市场竞争激烈，产品价格仍处于底部区域，管理层根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定对固定资产是否存在减值迹象进行判断。减值测试涉及确定折现率等评估参数及对未来经营情况的假设，包括销售增长率、毛利率等。

审计应对

1. 了解并测试贵公司与固定资产计提减值准备相关内部控制，评价其设计和运行的有效性。
2. 实地勘察相关固定资产，并实施监盘程序。
3. 评价管理层对于资产组的识别以及分配在每个资产组中金额，评价管理层运用的资产减值方法的合理性。
4. 与管理层进行沟通，对公司在评估相关固定资产减值时的假设、估值方法，现金流量预测及所使用的其他数据和重要参数（包括销售增长率、毛利率及折现率等）进行复核。
5. 评价第三方评估机构及其人员的专业胜任能力、客观性及独立性，查阅评估报告的评估方法、评估假设、折现率等重要评估参数，复核计算评估数据合理性。
6. 检查固定资产及在建工程及减值是否按照企业会计准则要求在财务报表中作出恰当的列报和披露。

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