思维列控（603508）2024年年报关键审计项：应收账款及合同资产减值事项、销售收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期思维列控（603508）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款及合同资产减值事项

项目内容

• 截至2024年12月31日，思维列控公司合并财务报表中应收账款及合同资产（含列示于“其他非流动资产”的合同资产）账面余额分别为103,642.16万元和9,733.70万元，坏账准备分别为9,730.19万元和486.69万元，账面价值合计为103,158.99万元，占资产总额的比例为19.66%。
• 应收账款和合同资产账面价值占比较高，若相关应收账款和合同资产不能按期收回或无法收回而发生坏账损失对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 对思维列控公司应收账款、合同资产相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 通过与同行业上市公司应收账款、合同资产坏账准备计提政策比较，与同行业上市公司坏账准备计提金额占应收账款、合同资产比重比较，分析应收账款、合同资产坏账准备计提是否充分；
3. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款、合同资产函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款、合同资产坏账准备计提的合理性；
4. 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照相关政策执行；
5. 重新计算坏账准备计提金额，核实是否准确。

2. 销售收入确认

项目内容

• 思维列控公司收入来源主要分为LKJ系统、机务安防系统、高铁列车运行监测与信息管理系统等。
• 2024年度营业收入为151,514.33万元。
• 由于营业收入是思维列控公司关键业绩指标之一，可能存在由于客户验收时点的不确定性导致思维列控公司提前或者延后确认收入的重大错报风险。

审计应对

1. 了解销售与收款相关的内部控制，评价、测试思维列控公司与收入确认和收款相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 对报告期内公司的主要客户执行函证程序，函证公司与客户的交易金额及往来余额；
3. 对本期收入和成本执行分析程序，并与上期数据进行对比；结合公司的实际情况，判断思维列控公司收入和毛利率变动的合理性；
4. 根据风险评估和内部控制测试结果，结合收入确认原则，抽取主要客户的销售合同、销售订单、销售出库单、验收单、回款记录以及发票等进行检查，以证实收入确认的真实性、准确性；
5. 对收入执行截止测试，从收入明细记录追查至销售出库单、验收单；从销售出库单、验收单追查至收入明细记录，以确定销售是否存在跨期现象。

3. 商誉减值

项目内容

• 截至2024年12月31日，思维列控公司合并报表中商誉账面价值为人民币139,148.39万元。
• 管理层在每个年度终了时需对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 因管理层商誉减值测试的评估过程复杂，需要高度的职业判断，减值评估涉及确定折现率等评估参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。
• 由于商誉账面价值较大，对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价及测试其设计和执行的有效性；
2. 复核管理层对商誉所属资产组的认定，并评价认定的合理性；
3. 评价管理层在商誉减值测试中使用方法的合理性和一致性；
4. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，评价管理层商誉减值测试所引用参数的合理性，包括收入增长率、预计毛利率、各项经营费用和折现率等；
5. 获取管理层聘用的评估机构出具的评估报告，并与评估师进行充分沟通，了解评估方法、评估参数和关键假设等，评价其胜任能力、独立性和客观性；
6. 检查商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当披露。

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