彩讯股份（300634）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款与合同资产减值计提

据证券之星公开数据整理，近期彩讯股份（300634）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 彩讯股份2024年度营业收入165,217.08万元，较2023年度增长10.41%。
• 收入是衡量公司经营业绩的重要指标，对财务报表影响重大，同时营业收入具有固有风险。

审计应对

1. 了解内部控制
2. 了解彩讯股份与收入确认相关的关键内部控制，测试及评价相关内部控制的设计和运行有效性。
3. 检查销售合同
4. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 执行分析性复核程序
6. 分析比较可比期间的销售收入，分析月度、季度销售收入的波动；进行毛利率分析，比较各期之间是否存在重大波动，检查是否存在异常；对主要客户收入变动进行分析，结合信用账期、回款进行查验。
7. 检查相关文件
8. 选取样本，检查相关的合同、订单、验收报告等文件，判断营业收入确认金额和时点的准确性。
9. 执行函证程序
10. 对重要合同执行函证程序，询证结算金额、收款金额等信息，判断营业收入确认的真实性。
11. 核对收入记录
12. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对结算单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期。

二、应收账款与合同资产减值计提

项目内容

• 截至2024年12月31日，彩讯股份应收账款余额为47,392.61万元，计提减值准备2,829.93万元；合同资产51,761.00万元，计提减值准备3,035.51万元。
• 应收款项金额重大，并且坏账准备的计提涉及重大会计估计与判断。

审计应对

1. 了解内部控制
2. 了解彩讯股份对应收账款与合同资产进行减值测试的内部控制，并评价内部控制的设计和运行有效性。
3. 复核预期信用损失率
4. 复核管理层确定预期信用损失率时相关假设的合理性，参考历史经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估。
5. 获取账龄信息
6. 获取应收款项与合同资产账龄，关注账龄划分的正确性，检查逾期及异常应收款项情况，结合函证及回款查验，复核测试公司的坏账准备计提是否充分。
7. 对比同行业数据
8. 获取同行业可比上市公司的坏账计提政策与应收账款周转率，并与彩讯股份进行对比，复核公司是否与同行业可比上市公司存在重大差异。

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