龙净环保（600388）2024年年报关键审计项：商品销售收入相关信息披露等

据证券之星公开数据整理，近期龙净环保（600388）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商品销售收入相关信息披露

项目内容

• 营业收入：2024年度，龙净环保公司营业收入为人民币1,001,942.40万元，其中商品销售收入约占公司总收入的91.61%。
• 收入确认条件：对商品销售，以产品已经发出并且客户取得商品控制权，确认商品销售收入的实现。
• 固有风险：由于收入是龙净环保公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评估管理层与商品销售收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 合同检查与访谈：选取样本检查销售合同并与管理层进行访谈，对与商品销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估。
3. 收入分析：按商品类别对收入进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 支持性文件检查：选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同（订单）、销售发票、客户初步验收单及回款信息等。
5. 收入确认时点核对：从资产负债表日前后确认的商品销售收入中选取样本，核对至客户初步验收单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款预期信用损失的计量相关信息披露

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日，龙净环保公司应收账款账面余额为425,440.11万元，坏账准备合计为82,455.61万元。
• 坏账准备计提方法：管理层依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合的基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。
• 固有风险：由于应收账款的余额重大，并且坏账准备的计提涉及重大会计估计与判断，尤其是预期信用损失率的估计。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估及测试管理层与应收账款组合划分以及预期信用损失估计相关的内部控制。
2. 单项计提复核：对于单项计提的应收账款，复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估。
3. 组合计提复核：对于按照组合计提的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否适当。同时复核管理层用于计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性。
4. 账龄表复核：取得管理层按照信用风险特征编制的应收账款账龄表，复核账龄划分的准确性及坏账准备计提的准确性。
5. 函证：选取样本对应收账款进行函证。
6. 会计处理及披露评估：评估于2024年12月31日管理层对应收账款坏账准备的会计处理及披露是否准确。

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