悦康药业（688658）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期悦康药业（688658）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

悦康药业主要从事原料药及制剂相关产品的生产和销售，2024年度营业收入为3,780,875,989.99元。由于营业收入是悦康药业关键业绩指标之一，且可能存在操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。

收入确认的会计政策详见财务报表附注“三、26.收入确认原则和计量方法”和“五、39.营业收入及营业成本”。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核相关会计政策是否正确且一贯地运用；
3. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；
4. 检查主要客户合同相关条款，并评价公司收入确认是否符合会计准则的要求；
5. 分析报告期主要产品销售的结构和价格变动是否异常，如有异常则分析异常变动的原因；
6. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况；
7. 从销售收入的会计记录和出库中选取样本，与该笔销售相关的合同、销售发票及客户签收单做交叉核对，特别关注资产负债日前后的样本是否计入正确的会计期间；
8. 对于出口销售，选取样本将销售记录与出口报关单、货运提单、销售协议等原始单据进行核对；
9. 对主要客户进行函证交易额、回款额及期末余额，评估交易真实性、准确性；
10. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日悦康药业应收账款账面余额为655,597,010.50元，坏账准备金额为43,898,476.54元。悦康药业根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

关于应收账款坏账准备会计政策见附注“三、11.金融工具”；关于应收账款账面余额及坏账准备见附注“五、4.应收账款”。

审计应对

1. 对悦康药业应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 分析悦康药业应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
3. 对于按照预期信用损失率计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性、充分性，复核公司预期信用损失确认合理性，评价坏账准备计提的充分性；
4. 对超过信用期的应收账款情况进行复核分析，并对管理层进行访谈，了解超过信用期的主要客户信息，同时通过检查期后回款记录及其他相关文件，分析坏账准备计提的充分性，复核管理层判断的合理性；
5. 对主要客户的往来余额进行函证，评估应收账款确认的真实性、完整性等；
6. 查询主要客户的工商信息及公开财务数据，核实其背景信息，是否存在财务困难，评估是否存在应收账款回收风险。

三、市场宣传及推广费的确认与计量

项目内容

如财务报表附注“五、41.销售费用”所述，2024年度销售费用中市场宣传及推广费发生额为1,242,166,189.11元，占营业收入比重为32.85%。由于市场宣传及推广费对利润总额影响较大，可能产生重大错报风险，为此我们将市场宣传及推广费的确认与计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与市场宣传及推广费确认与计量相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
2. 分析市场宣传及推广费总额、主要项目金额变动以及占主营业务收入的比率变动，并与同行业可比上市公司的变动情况进行比较，判断变动的合理性；
3. 选择重要或异常的发生额记录，检查至相关合同协议等支持性文件，复核开支标准和授权审批是否符合公司规定，开支内容是否真实、合理；
4. 对主要的药品推广公司进行函证交易额、期末余额，评估推广费确认的真实性、完整性等；
5. 就资产负债表日前后记录的市场宣传及推广费，选取样本，检查相关支持性文件，关注发生内容、发票日期和支付日期，评价销售费用是否被记录于正确的会计期间。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。