东方雨虹（002271）2024年年报关键审计项：防水产品销售收入、工程施工服务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期东方雨虹（002271）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、防水产品销售收入、工程施工服务收入确认

项目内容

• 事项描述：东方雨虹公司主要从事防水产品销售、工程施工服务等，2024年度营业收入280.56亿元，其中防水产品销售收入264.22亿元，工程施工服务收入15.78亿元，合计占营业收入的99.80%。由于防水产品销售收入、工程施工服务收入金额重大且构成评价经营状况的关键业绩指标，故存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入带来的收入舞弊风险。

审计应对

防水产品销售收入

1. 了解、评估管理层对防水产品自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 询问管理层并抽样检查销售合同，对与防水产品收入确认相关的控制权转移时点进行分析，评价防水产品收入确认政策是否符合准则的规定；
3. 对东方雨虹公司信息系统进行一般控制测试和应用控制测试，信息系统应用控制测试主要涉及与销售业务相关的关键业务数据的完整性和准确性；
4. 通过对不同防水产品销售收入、销售价格、毛利率波动以及主要客户收入变动情况进行分析，评估防水产品销售收入波动的合理性；
5. 采用抽样的方式检查与防水产品收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售出库单、货物签收单、物流单据、销售发票等，以确认销售收入的真实性；
6. 选取样本对防水产品销售收入实施函证程序；
7. 针对资产负债表日前后确认的防水产品销售收入选取样本核对至销售出库单、货物签收单等支持性文件，以验证防水产品销售收入是否在恰当的期间确认。

工程施工服务收入

1. 了解、评估管理层对工程施工收入及成本入账相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性，其中包括与实际发生工程成本及合同预估总成本相关的内部控制；
2. 获取工程施工收入成本计算表，将总金额核对至收入成本明细账，并检查计算表的准确性；
3. 针对工程施工项目实际发生的成本，采用抽样的方法检查实际发生成本的合同、发票、货物签收单等支持性文件；
4. 抽样检查已完工项目实际发生总成本，将其与项目预计合同总成本进行对比分析，评估预算成本的合理性；
5. 选取样本检查在建项目是否存在合同总成本超过总收入的情况，复核管理层计提合同预计损失的准确性；
6. 针对资产负债表日前后确认的实际发生成本核对至货物签收单等支持性文件，以验证实际成本是否在恰当的期间确认；
7. 选取样本实地或视频盘点未完工项目，以评价账面未完工项目进度的合理性。

二、应收账款、合同资产信用减值损失计提

项目内容

• 事项描述：截至2024年12月31日，东方雨虹公司应收账款与合同资产余额合计116.36亿元，应收账款坏账准备与合同资产减值准备余额合计27.35亿元。对于应收账款与合同资产，管理层将相同信用风险特征的业务划入同一个组合，按照预期信用损失计量损失准备，涉及的关键假设包括历史信用损失及未来经济状况的预期。由于管理层计算应收账款、合同资产的预期信用损失中使用的假设涉及重大判断，因此将应收账款与合同资产信用减值损失计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试与应收账款、合同资产预期信用损失相关的内部控制设计和执行的有效性，包括管理层复核、评估和确定应收账款与合同资产组合的划分及采用的关键假设的内部控制；
2. 对于按照单项金额评估的应收账款、合同资产，复核管理层基于客户的财务状况、历史还款记录和未来经济状况的预测等因素对预期信用损失进行评估的依据，对于债务人提供的抵押物资产，了解并评价该抵押物抵押担保情况及抵押物价值的公允性；
3. 对于按照信用风险特征组合预期信用损失的应收账款、合同资产，复核管理层对划分的组合及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等确定的预期信用损失率的合理性；
4. 比较以前年度坏账准备计提金额与实际发生坏账金额，评价应收账款预期信用损失计提的充分性；
5. 选取样本对应收账款实施函证程序。

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