TCL智家（002668）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期TCL智家（002668）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报告五、重要会计政策及会计估计37、收入所述会计政策及七、合并财务报表项目注释61、营业收入和营业成本所述，2024年度TCL智家营业收入18,360,802,831.59元，比上年同期上涨20.96%。
• 由于营业收入金额重大且为关键业绩指标之一，对公司的经营成果产生很大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，故我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 获取TCL智家销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计，并测试了关键控制程序执行的有效性；
2. 检查主要客户销售合同、订单等资料，识别与商品控制权转移相关的主要条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 执行分析程序，关注是否存在异常波动情况，各期之间是否存在重大波动；
4. 检查销售合同及订单、发货单、货运单、报关单、提单、发票、验收单等支持性证据，结合开票及收款等情况，确定收入确认的真实性；
5. 执行函证程序，向主要客户函证应收账款余额及销售额并涵盖期初及上期销售额；
6. 执行截止性测试，检查是否计入恰当的会计期间；
7. 针对外销收入，获取公司海关系统出口数据，并与外销数据、免抵退税申报汇总表进行核对，核查收入的真实性；
8. 检查评价与营业收入信息披露的完整性和会计列报的准确性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报告五、重要会计政策及会计估计13、应收账款所述会计政策及七、合并财务报表项目注释5、应收账款所述，截至2024年12月31日，TCL智家应收账款账面余额3,747,019,978.95元，坏账准备176,979,847.87元，账面价值3,570,040,131.08元，账面价值较高。
• 由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提还涉及管理层的重大估计和判断。我们将应收账款的坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取TCL智家销售与应收账款管理相关的内部控制制度，评价其设计合理性及测试相关内控运行有效性；
2. 获取管理层关于应收账款减值测试报告，复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 复核TCL智家应收账款坏账准备的会计政策，对于采用组合方式进行减值测试的应收款项，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史损失率及反映当前情况的相关可观察数据等，评价管理层减值测试方法的合理性（包括各组合坏账准备的计提比例）；测试管理层使用数据的准确性和完整性（包括对于以账龄为信用风险特征的应收款项组合，以抽样方式检查应收款项账龄的准确性）以及对应计提信用减值损失的计算是否准确；
4. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
5. 检查应收款项期后回款情况，评价管理层计提应收款项信用减值损失的合理性；
6. 对应收账款实施函证，并结合期后检查等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性；
7. 检查评价与应收款项及其坏账准备信息披露的完整性和会计列报的准确性。

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