密封科技（301020）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期密封科技（301020）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 贵公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注三（二十二）和五（三十一），贵公司主营业务为密封垫片、密封板材、金属涂胶板的生产和销售。
• 2024年度，贵公司实现营业收入526,814,189.78元，同比增长2.84%。
• 鉴于营业收入是贵公司的关键业务指标之一，营业收入确认是否恰当对经营成果产生重大影响，营业收入核算的准确性以及是否确认在恰当的会计期间可能存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解并评估内部控制
2. 了解并评估了贵公司与收入确认相关的关键内部控制，选取样本检查销售合同，识别合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析程序
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月收入、成本、毛利波动，主要产品类别本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，主要客户毛利率进行分析等分析程序。
5. 函证及替代测试
6. 结合应收账款的审计，对主要客户函证交易额及往来余额，对未回函的客户执行替代测试，以确认相关收入的发生和准确性。
7. 检查支持性文件
8. 采取抽样的方式，检查了相关收入确认的支持性文件，包括相关销售合同、销售出库单、客户结算单、客户验收单、销售回款等确认文件；对出口收入，检查合同、报关单等信息，核实收入的真实性。
9. 截止性测试
10. 结合存货监盘、发出商品函证及验收情况，对销售收入的确认执行截止性测试，以判断相关的收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 贵公司与应收账款相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注三（九）和五（四），截止2024年12月31日贵公司应收账款余额为159,903,263.02元，针对应收账款计提的坏账准备余额为9,023,278.67元。
• 公司以预期信用损失为基础对应收账款减值进行会计处理并确认损失准备。
• 由于应收账款金额重大，且确认预期信用损失涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将应收账款坏账准备计提的合理性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估内部控制
2. 评估并测试了与应收账款减值相关的内部控制，包括有关识别减值的客观证据和计算减值准备的控制。
3. 复核会计政策
4. 对应收账款坏账准备计提的会计政策进行了复核，参考历史审计经验及同行业可比公司信息，对预期损失率的合理性进行评估。
5. 检查账龄及可回收性
6. 复核了应收账款账龄划分的准确性；对管理层关于应收账款可回收性的判断进行了审视，通过检查历史付款记录、期后回款等证据及结合应收账款函证程序的结果，对管理层判断的恰当性进行了分析。
7. 复核坏账准备计算
8. 根据贵公司的会计政策，结合应收账款账龄复核了坏账准备计算的准确性。

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