佳都科技（600728）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款及坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期佳都科技（600728）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 事项描述: 如财务报表附注三、(三十一)收入所示, 佳都科技的营业收入根据产品分类分为行业智能解决方案、ICT产品与服务解决方案和行业智能产品及运营服务。
• 行业智能解决方案属于某一时段内履行的履约义务, 按照投入法确认收入, 属于某一时点履行的履约义务, 在客户验收时确认收入。
• 供维保服务在服务期间分期确认收入。
• ICT产品与服务解决方案, 产品销售按控制权转移时点确认收入, 提供服务在服务期间分期确认收入。
• 行业智能产品及运营服务, 产品销售按控制权转移时点确认收入, 提供服务在服务期间分期确认收入。
• 如财务报表附注六、(四十三)营业收入、营业成本所述, 佳都科技2024年度营业收入为794,858.36万元, 对比上期增长27.64%。

审计应对

• 审计程序:
• 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性。
• 了解收入确认政策, 按照不同收入类型各个产品分类的具体收入确认政策进行分析。
• 抽样检查了与收入确认相关的支持性文件, 抽查不同业务类型合同、中标通知书, 发票、签收单或验收单等, 对收入的发生以及准确性进行确认。
• 获取合同预计总成本, 查阅相关支持性文件, 评价预计成本的合理性。
• 取得项目完工情况表, 将实际发生的成本与成本预算进行比对, 关注上报的完工进度是否合理, 是否存在未入账的成本费用等情况。
• 复核履约进度确认的准确性; 抽样对项目现场进行走访、观察和询问。
• 函证, 结合函证情况, 评价收入确认的准确性。
• 对资产负债日前后记录的收入交易, 选取样本执行截止测试, 并检查资产负债表日后发生的销售退回记录, 评价收入是否在恰当的会计期间确认。

2. 应收账款及坏账准备计提

项目内容

• 事项描述: 如财务报表附注三、(十一)金融工具和附注三、(十三)应收账款及附注六、(四)应收账款所述, 佳都科技2024年12月31日应收账款原值为528,606.83万元, 坏账准备余额为47,486.15万元, 坏账准备占比为8.98%, 应收账款余额较大, 对财务报表产生重大影响。

审计应对

• 审计程序:
• 了解、评估管理层对应收款项减值的相关内部控制的设计有效性, 并测试了相关内部控制运行是否有效。
• 评价管理层对关键假设使用的一致性, 与应收款项历史数据来源进行比较, 在相关数据可获取的情况下, 考虑资产负债表日后发生的事项来评估相关应收款项的资产质量。
• 结合佳都科技信用政策及同行业上市公司应收款项坏账准备相关估计, 对比分析期末应收款项坏账准备会计估计的合理性, 结合历史坏账损失及回款情况, 评价佳都科技应收款项预期损失模型合理性。
• 对客户执行积极式函证, 以评估应收款项可回收性。
• 获取坏账准备计提表, 检查计提方法是否按照坏账政策执行, 复核应收款项账龄准确性, 重新计算坏账准备金额, 评价应收款项减值准备的相关披露是否符合相关会计准则规定。

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