雷特科技（832110）2024年年报关键审计项：收入确认、存货及存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期雷特科技（832110）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 雷特科技公司本期营业收入20,008.80万元，较上年增长14.27%。
• 收入对于财务报表影响重大且广泛，收入确认金额是否真实、准确并计入在恰当的会计期间存在重大错报风险。
• 因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价了与收入确认相关的关键内部控制，并对内部控制的设计和运行有效性进行测试。
2. 对于销售业务，检查主要销售合同，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合雷特科技公司的经营模式及企业会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率按客户、产品等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因。
4. 执行细节测试，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、出库单、客户签收单或快递签收记录、出口报关单、收款记录等；获取海关电子口岸出口信息并与会计记录核对。
5. 选取样本对客户销售金额及应收账款执行函证程序。
6. 选取临近资产负债表日前后确认的营业收入会计记录核对至出库单、客户签收单、出口报关单等支持性文件；选取了临近资产负债表日前后的客户签收单、出口报关单等支持性文件核对至营业收入会计记录；检查了资产负债表日后的退货情况；评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 获取海关电子口岸数据与企业境外销售数据进行核对；境外收入销售额与增值税申报表生产企业出口货物免、抵、退税申报相关资料核对，通过纳税情况核查雷特科技公司收入的真实性。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货及存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 雷特科技公司期末存货账面价值为7,504.54万元（其中期末余额为7824.85万元，存货跌价准备余额为320.31万元），较上年增加41.59%，占总资产比例为18.80%。
• 存货是雷特科技公司的重要资产，存货计价的准确性涉及较多的专业判断和会计估计因素，对雷特科技公司成本结转的准确性和财务报表业绩构成重大影响。
• 因此将存货及存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价了与存货管理相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行，评价其相关内部控制设计的有效性，并对关键控制流程的运行有效性进行测试。
2. 对期末存货实施监盘程序，重点关注是否存在滞销、变质、毁损等迹象的存货；对发出商品、委托加工物资向收货方进行函证，并检查所依据的销售合同、加工协议、出库单据及后续结转销售成本、收回加工物资入库单据等原始凭证。
3. 计算存货周转率，与上期进行比较，比较前后各期及各月份存货余额及其构成，判断期末余额及其构成的总体合理性。
4. 抽查月度成本归集及分配资料，检查成本核算的准确性；对存货发出进行计价测试，验证发出计价的准确性。
5. 抽查大额的采购业务，核实采购业务的真实性和采购成本的准确性。
6. 获取期末存货库龄表，通过检查原始凭证对于存货库龄的划分进行测试；分析存货是否存在因技术更新造成的减值情形，判断是否存在减值。
7. 获取期末存货跌价准备计算表，评价雷特科技公司管理层计算可变现净值所采用的方法，检查计算存货可变现净值相关假设和参数的依据，并复核了当期应计提存货跌价准备的金额是否准确。

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