豪尔赛（002963）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期豪尔赛（002963）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、27所述，公司收入主要来源于照明工程施工和照明工程设计收入。
• 公司对于所提供的工程建造服务在合同期内按照投入法确定的履约进度确认收入，履约进度主要根据工程的性质，按已经实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
• 履约进度涉及管理层的重要判断和会计估计，包括对履约进度、交付范围、合同预计总收入、合同预计总成本、剩余工程成本和合同风险的估计。
• 由于照明工程施工收入对于财务报表整体具有重要性，因此我们将建造合同收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试公司核算建造合同成本、建造合同收入及履约进度相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查主要外部文件，包括中标通知书、建造合同、付款申请表、工程量变更签证、履约进度确认表、竣工验收单和审计结算资料，结合主要合同条款，以验证预计合同总收入确认的准确性，进一步验证合同收入确认额的准确性；
3. 检查采购合同、劳务分包合同、发票、到货单、入库单、出库单和劳务成本计算清单等，以验证已发生合同成本的准确性；
4. 对合同成本进行截止性测试程序，确认合同成本是否被记录在恰当的会计期间；
5. 评价管理层在确定预计合同总成本时所采用的判断和估计，同时我们根据已发生成本和预计合同总成本重新计算履约进度，复核合同台账，验证按履约进度确认的合同收入的准确性；
6. 对重大的工程项目进行现场走访，并选取样本对工程项目进行函证，向甲方确认工程的合同价款、预计总收入、形象进度、累计工程结算和累计收款等信息，以验证履约进度等信息的准确性；
7. 对重大合同项目以及异常项目的毛利率执行了分析性复核程序。

二、应收账款和合同资产的减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、11金融工具“金融工具减值”所示，公司以应收账款、合同资产的预期信用损失为基础确认损失准备。
• 管理层考虑所有可获得的合理且有依据的信息（包括前瞻性信息）进行预期信用损失的评估，应收账款及合同资产信用损失准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款与合同资产的减值对于财务报表整体具有重要性，基于上述原因，我们将应收账款和合同资产的减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价和测试这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 对于管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款及合同资产，参考历史审计经验及前瞻性信息，复核管理层划分的组合以及对不同组合估计的预期信用损失率的合理性，并选取样本测试应收账款及合同资产的组合分类的准确性，重新计算预期信用损失计提的准确性；
3. 检查应收账款和历史还款记录，复核管理层对应收账款及合同资产回收情况的预测；
4. 结合信用风险特征、账龄分析，并执行应收账款及合同资产函证程序和检查期后回款情况，评价管理层应收账款及合同资产减值损失计提的合理性；
5. 我们选取金额重大或高风险的应收账款及合同资产，独立测试其回收性。我们评估相关应收账款及合同资产的回收性时，检查了相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力。

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