碧水源（300070）2024年年报关键审计项：特许经营权减值、工程项目收入确认

据证券之星公开数据整理，近期碧水源（300070）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、特许经营权减值

项目内容

• 描述：碧水源的特许经营权主要为污水处理项目的特许经营权。特许经营权资产的可收回金额通过现 金流量折现方法确定，对于出现减值迹象的特许经营权资产，涉及重大判断和估计。
• 涉及报表项目：
• 附注三、（十）金融工具
• 附注三、（十八）无形资产
• 附注三、（二十三）预计负债
• 附注五、（十一）长期应收款
• 附注五、（十七）无形资产
• 附注五、（二十一）其他非流动资产
• 附注五、（三十七）预计负债

审计应对

1. 评价和测试内部控制：评价和测试了贵公司特许经营权资产减值测试流程的内部控制。
2. 询问管理层：询问管理层关于污水处理项目出现减值的相关迹象，以评价管理层已识别的出现减值迹象的项目是否完整。
3. 评估外部专家：评估了管理层聘请的外部专家对相关特许经营权资产减值工作的专业胜任能力、专业素质和客观性，了解其执行的程序，评价其执行程序过程中所使用相关支持证据的适当性。
4. 评估假设和预测：评估了未来现金流量预测中采用的基础和假设的合理性，包括设计的污水处理量、特许经营权资产的运营状况等关键指标。
5. 历史数据对比：对以前年度的预测与2024年度实际业绩表现进行比较；评价了现金流折现率的合理性。

二、工程项目收入确认

项目内容

• 描述：碧水源的营业收入主要来自于工程项目业务收入，其对财务报表整体具有重要性。工程项目业务主要属于在某一时段内履行的履约义务，在合同期内按照累计实际发生成本占合同预计总成本的比例或产出法确定的履约进度确认收入。
• 涉及报表项目：
• 附注三、（二十五）
• 附注五、（四十五）

审计应对

1. 了解和评估内部控制：了解、评估管理层对工程项目合同业务收入及成本入账相关内部控制设计，并测试了关键控制执行的有效性，其中包括与实际发生工程成本及合同预计总成本相关的内部控制。
2. 对比分析：获取管理层对合同预计总收入、合同预计总成本作出合理估计以确定合同的履约进度，并于合同执行过程中持续进行评估和修订。
3. 检查收入计算：获取了履约进度确认收入计算表，并检查了收入计算的准确性。
4. 核实工程成本：针对实际发生的工程成本，采用抽样方式，执行了以下程序：
5. 检查实际发生工程成本的合同、发票、设备签收单、工程进度确认单等支持性文件。
6. 抽取大型项目对工程现场图像进行采集，对实际工程进度进行核实，并收集甲方与监理确认的产量单，对工程履约进度及结算情况进行复核。
7. 针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本核对至设备签收单、工程进度确认单等支持性文件，以评估实际成本是否已在恰当的期间确认。

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