华利集团（300979）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价计提

据证券之星公开数据整理，近期华利集团（300979）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见附注五、25和附注七、35。
• 2024年度营业收入：中山华利公司合并口径营业收入为240.06亿元。
• 产品销售收入确认模式：
• 公司以境外销售收入为主，与客户签订框架协议后，客户下达订单，公司组织生产和发货。
• 境外销售收入确认：
  • FOB：产品完成出口报关和装运后确认销售收入。
  • FCA：将产品交给客户指定的承运人后确认销售收入。
  • DAT/DAP：在客户指定的目的地，将产品交给客户，完成交货后确认销售收入。
• 境内销售收入确认：根据订单、发货单并经客户签收产品后确认收入。
• 固有风险：收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行进行了解和测试，评价其是否有效。
2. 对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，报告期主要产品收入、成本、毛利率比较分析等分析程序，评价收入相关指标变动合理性。
3. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同订单、出库单、报关单、货运提单、签收单、发票等信息进行核对，并通过关务系统获取有关出口数据信息，核实出口销售收入的真实性，根据客户交易的金额，挑选样本执行函证程序，评价收入确认的真实性和完整性。
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对货运提单、签收单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价计提

项目内容

• 相关信息披露：详见附注五、12；附注七、6和附注七、45。
• 2024年末存货余额：中山华利公司合并口径存货余额为31.90亿元；存货跌价准备余额为0.69亿元。
• 2024年度存货跌价损失计提：中山华利公司合并口径存货跌价损失计提1.13亿元。
• 存货跌价风险：公司根据订单生产备料或预估未来订单而预先备料，后续可能因订单取消或变更、或变更使用鞋型材料项目或用量，致原物料有呆滞过时情形，存货面临跌价风险。

审计应对

1. 评价管理层与存货管理及跌价准备计提有关的内部控制设计是否合理，测试相关的内部控制是否得到有效执行。
2. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的合理性。
3. 在对存货盘点实施现场监盘程序过程中，关注期末存货现状，呆滞物料是否被识别。
4. 取得公司存货的期末库龄表，对库龄较长的存货进行分析复核。针对库龄超过半年以上的存货，检查其期后销售状况及领用情况，以验证中山华利公司管理层估计存货跌价准备的合理性。
5. 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提及转销的准确性。
6. 评估中山华利公司管理层针对有关存货跌价准备披露是否恰当。

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