科源制药（301281）2024年年报关键审计项：营业收入、存货的存在及计价

据证券之星公开数据整理，近期科源制药（301281）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入

项目内容

• 关键审计事项：2024年科源制药合并财务报表中营业收入的金额为人民币463,716,804.91元，销售收入对财务报表具有重大影响，且收入为公司的关键业绩指标之一，存在被操纵以达到预测目标的固有风险，因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。
• 相关披露：合并财务报表附注中对收入确认的相关披露包含附注五、29以及附注七、36。

审计应对

1. 评价管理层对销售与收款内部控制的设计和执行的有效性，对销售与收款流程进行内部控制测试；
2. 获取主要的销售合同，分析合同条款，并结合合同条款复核相关会计处理，评价公司的会计政策是否符合会计准则的规定；
3. 对收入执行分析程序；
4. 执行细节测试，检查与收入确认相关包括销售合同、出库单、签收单等在内的支持性文件，复核收入确认的真实性和准确性；
5. 对主要客户及抽样选取的客户的往来账款余额和交易额执行函证程序，对回函差异进行复核，对未回函的函证执行替代程序；
6. 执行营业收入截止性测试。

2. 存货的存在及计价

项目内容

• 关键审计事项：2024年12月31日科源制药存货账面价值为128,944,612.45元，占期末资产总额比重为8.31%，对财务报表具有较大影响；同时，存货余额能够反映公司仓储能力和订单备货情况，对财务报表使用者判断公司的生产经营情况有重要参考意义；公司存货中主要原材料采购价、产成品的销售定价受市场影响可能出现存货减值，存货的减值涉及重大会计估计和判断，其固有风险较大。同时原材料的采购和产成品的发出与营业成本结转和营业收入的确认联系紧密，存在管理层基于特殊目标或期望而操纵存货的固有风险。基于上述原因，因此我们将存货的存在及计价识别为关键审计事项。
• 相关披露：合并财务报表附注中对存货的存在及计价识的相关披露包含于附注五、16以及附注七、8。

审计应对

1. 了解和评价管理层与生产及仓储相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，对生产及仓储流程进行内部控制测试；
2. 对存货进行监盘；
3. 比对主要原材料月度采购单价和同期市场价格的波动趋势，检查其采购单价是否出现异常，核实采购成本的准确性；抽取样本，对原材料、产成品的发出单价进行计价测试，检查发出结转金额和期末结存金额是否正确；
4. 对存货进行减值测试，以确认存货减值准备是否计提充足；
5. 评估管理层对存货财务报表列示及附注的披露是否恰当。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。