新疆天业（600075）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期新疆天业（600075）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述

新疆天业主要从事化工产品的生产和销售。如财务报表附注“七、61”所述，2024年度新疆天业主营业务收入为10,957,472,363.08元，其中：化工产品的销售收入为9,558,019,086.18元。鉴于营业收入是新疆天业的关键业绩指标之一，且对经营成果影响重大。因此我们将新疆天业的主营业务收入，特别是化工产品销售收入作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
3. 对收入执行分析性程序
4. 分析新疆天业主要产品销售毛利率的波动情况，结合主要产品和主要原材料的变动，以评价是否存在异常的情况；
5. 对收入进行细节测试
6. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单确认函、销售发票、发运单、过磅单、提货单、合同执行单、收货确认函等原始凭证；
7. 对于出口收入，获取海关电子口岸数据、税务出口退税有关信息并与账面出口销售收入记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
8. 对营业收入实施截止测试
9. 核实收入确认是否记录在正确的会计期间；
10. 对主要客户的销售额和应收账款情况进行函证
11. 检查已确认收入的真实性和准确性；
12. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述

如财务报表附注“七、10”所述，截至2024年12月31日，新疆天业存货账面余额为935,835,662.77元，跌价准备为105,357,102.10元，账面价值为830,478,560.67元。鉴于新疆天业为化工生产及销售企业，期末存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此我们将新疆天业的存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
3. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果
4. 评价管理层过往预测的准确性；
5. 基于审计抽样，复核管理层对存货估计售价的预测
6. 将估计售价与公开市场价格、期后实际售价等进行比较，评价其合理性；
7. 基于审计抽样，将管理层估计的存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费与同类存货相关的历史数据进行比较
8. 评价其合理性；
9. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确
10. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量或销量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形
11. 评价管理层是否已合理估计可变现净值；
12. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

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