嘉化能源（600273）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期嘉化能源（600273）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 嘉化能源主要从事发电服务、供热服务、化工原料及化工产品（不含危险品及易制毒化学品）的制造与销售；在港区内提供货物装卸、仓储服务；太阳能光伏电站投资运营、太阳能电池组件的销售等。
• 2024年度公司主营业务收入为人民币9,056,235,146.25元，主要为国内销售产生的收入。
• 嘉化能源的收入是在商品控制权已转移至客户时确认的，以购货方收货签收为确定收入的依据。
• 鉴于收入是嘉化能源的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 审计应对
• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价嘉化能源的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单，评价相关收入确认是否符合嘉化能源收入确认的会计政策。
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序。
• 结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性。
• 检查本年度重大或满足其他特定风险标准的与收入确认相关的会计分录的相关支持性文件。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司合并报表中商誉账面价值为503,431,800.38元。
• 管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 因管理层商誉减值测试的评估过程复杂，需要高度的判断，减值评估涉及确定折现率等评估参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。
• 因为商誉账面价值较大，对财务报表影响重大。

审计应对

• 审计应对
• 了解和评估管理层采用的商誉减值测试政策和方法，评估管理层采用的估值模型。
• 基于我们对于行业的了解，分析并复核管理层在减值测试中预计未来现金流量现值时运用的重大估值及判断的合理性。
• 分析并复核了管理层在减值测试中使用的折现率。
• 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。

三、关联方余额及交易

项目内容

• 事项描述
• 嘉化能源存在与关联方之间的涉及不同交易类别的关联方交易。
• 由于关联方数量较多、涉及的关联方交易种类多样，存在没有在财务报表附注中披露所有的关联方关系和关联方交易的风险。

审计应对

• 审计应对
• 取得管理层提供的关联方关系清单，将其与财务系统中的关联方关系清单以及其他公开渠道获取的信息进行核对。
• 取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，将其与财务记录进行核对。
• 检查关联方交易发生额及余额的对账结果。
• 函证关联方交易发生额及余额。
• 将上述关联方关系、关联方交易发生额及余额与财务报表中披露的信息进行了核对。
• 将关联方交易价格与非关联方价格进行比对，关注关联交易价格的公允性。

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