太阳纸业（002078）2024年年报关键审计项：机制纸和纸浆销售收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期太阳纸业（002078）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、机制纸和纸浆销售收入确认

项目内容

• 公司业务：太阳纸业主要从事纸浆及机制纸等生产经营业务。
• 营业收入：2024年度营业收入407.27亿元，其中机制纸和纸浆销售收入383.55亿元，占营业收入的94.18%。
• 销售模式：
• 内销模式分为直发销售和售后代管商品。
  • 直发销售：以货物发出、收到购货方确认的到货证明为确认收入实现标准。
  • 售后代管商品：以货物转移到代管仓、客户在产品出库单签字确认后为确认收入实现标准。
• 出口销售：以货物通关为确认收入实现标准。
• 重要性：由于收入是太阳纸业的关键业绩指标之一，机制纸和纸浆销售收入金额重大，收入是否在恰当的财务报表期间确认可能存在潜在错报且对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售发票、销售合同、报关单、货物到货证明及出库单等，评价相关收入确认是否符合太阳纸业收入确认的会计政策。
4. 结合产品类型对销售收入以及毛利率情况进行分析，判断本年收入金额是否出现异常波动的情况。
5. 检查年末是否存在集中确认销售收入的情况以及通过检查期后退货情况，判断本年收入确认的准确性。
6. 对本年销售金额较大的客户进行函证、走访。
7. 结合应收账款函证程序和对银行对账单的检查，对主要客户回款进行测试。
8. 对资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本进行截止性测试，核对出库单及其他支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 对售后代管商品业务，检查客户签字确认后的产品出库单以及双方签字确认的对账单，选取部分客户进行函证、走访、视频访谈，并实地查看代管仓管理情况。

二、原材料和库存商品的计量

项目内容

• 存货构成：太阳纸业的存货主要包括原材料、自制半成品、库存商品、委托加工物资和消耗性生物资产等。
• 存货金额：截至2024年12月31日，公司存货账面余额47.75亿元，存货跌价准备0.23亿元，存货净值47.52亿元。
• 具体构成：
• 原材料账面余额25.02亿元，跌价准备0.16亿元，净值24.85亿元。
• 库存商品账面余额14.40亿元，跌价准备0.07亿元，净值14.33亿元。
• 原材料和库存商品净值之和占存货净值的比例为82.46%。
• 重要性：由于原材料和库存商品金额重大，且属于太阳纸业的重要资产之一。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与存货计量相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 实施分析性复核程序，计算存货周转率，与上年进行比较；比较前后各期及各月份存货余额及其构成，以判断年末余额及其构成的总体合理性；将本年存货增加与进项税发生额、应付账款及预付账款贷方发生额进行核对。
3. 对本年记录的原材料交易选取样本，核对采购发票、采购合同及入库单等，评价原材料的成本确认是否符合公司的会计政策。
4. 太阳纸业的原材料采用计划成本法核算，对计划价格的制定以及调整进行了解，对材料成本差异的分摊时点以及分摊方法进行了解，并对材料成本差异的分摊进行重新测算；对原材料贷方发生额与分摊的材料成本差异之和与生产成本中的直接材料进行比较，检查勾稽关系的合理性。
5. 评价生产成本归集方法，结合信息系统审计，对成本明细表进行检查，并将本年度成本与上年度成本实施分析程序。
6. 对生产能力和库存能力进行了解，并与其年销售量、生产量以及年末库存量进行合理性分析；对库存商品的借方发生额与生产成本结转金额进行比较，以确定库存商品的入账金额是否正确；对库存商品的发出计价进行测试，并将库存商品的贷方发生额与营业成本金额进行比较，检查勾稽关系的合理性。
7. 对资产负债表日前后记录的原材料和库存商品的出入库，选取样本进行截止性测试，核对出入库及其他支持性文件，以评价其是否被记录于恰当的会计期间。
8. 选取主要供应商对年度采购金额和往来款年末余额进行函证。
9. 对原材料和库存商品实施监盘，将盘点结果与仓库账记录和财务账记录进行比较，若存在差异，对差异原因进行分析。
10. 年末对原材料和库存商品进行库龄分析，以确定是否存在长期积压的存货，单独考虑其可变现净值；对存货跌价准备进行检查、计算。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。