海宁皮城（002344）2024年年报关键审计项：收入的确认、投资性房地产账面价值

据证券之星公开数据整理，近期海宁皮城（002344）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五31、五37、七47-50、十七2（2）和十八4。
• 公司业务：海宁皮城公司主要从事市场开发及经营、金融服务、商品流通及服务、健康医疗和酒店经营等业务，2024年度营业总收入为109,631.89万元。
• 收入确认标准：海宁皮城公司在与交易相关的经济利益很可能流入公司，相关收入能够可靠计量且满足各项经营活动的特定收入确认条件时，确认相关收入。
• 风险提示：由于营业收入是海宁皮城公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 分析程序：实施分析程序分析各类业务收入变动原因，判断是否存在重大或异常波动。
3. 合同审查：采取抽样方式，获取各类业务的销售合同，检查产品交付或服务提供、付款等关键条款，核对确认收入的相关单据，判断收入确认是否符合企业会计准则规定。
4. 租赁台账核查：获取各市场物业租赁台账，并抽样选取部分租赁合同及收款凭据等文件，结合实地查看情况，对租赁面积、租赁期限、租赁单价，以及租金收入和物业服务收入确认金额等信息进行复核。
5. 物业验收检查：检查销售的市场商铺及配套物业各项验收情况，确认市场商铺及配套物业已根据协议履约了相关交付手续。
6. 金融业务核查：获取融资租赁业务、民间融资借贷业务等金融业务台账，并抽样选取部分合同及收款凭证对内含报酬率、利率和收入确认金额进行复核。
7. 客户函证：抽样选取部分重要客户，针对与其签订合同的关键条款、交易金额、收款金额或应收账款等信息进行函证。
8. 银行进账单据检查：以抽样方式检查销售收款的银行进账单据，核对收款单位、金额、日期与收款凭证是否一致。
9. 截止测试：对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
10. 列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、投资性房地产账面价值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五17、五22、七14。
• 账面价值：截至2024年12月31日，海宁皮城公司投资性房地产账面价值为702,432.94万元，占公司总资产的比例52.89%。
• 管理层判断：投资性房地产的账面价值涉及重大的管理层判断，包括确定哪些支出符合资本化的条件、确定投资性房地产开始计提折旧或进行摊销的时点、估计相应投资性房地产的经济可使用年限及其残值和对投资性房地产进行减值测试等。
• 风险提示：由于投资性房地产的账面价值金额重大，且上述相关判断的合理性对财务报表的准确性影响较大。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与投资性房地产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 原始入账金额检查：在抽样的基础上，检查投资性房地产的原始入账金额，包括土地合同、施工合同、竣工验收相关资料等。
3. 实地盘点：实施投资性房地产盘点程序，实地查看投资性房地产状态。
4. 合理性评价：结合同行业的情况，评价管理层对投资性房地产的经济可使用年限及其残值估计的合理性。
5. 折旧摊销复核：检查并复核投资性房地产的折旧或摊销计算是否正确，会计处理是否无误。
6. 减值测试评估：评价管理层减值测试使用方法的合理性和一致性；测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确，测试管理层对公允价值减去处置费用后的净额计算是否准确。
7. 列报检查：检查与投资性房地产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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