江淮汽车（600418）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期江淮汽车（600418）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 江淮汽车公司的营业收入主要来自于销售乘用车、商用车、客车和底盘等。
• 2024年度，江淮汽车公司的营业收入为人民币4,211,589.18万元，其中乘用车、商用车业务的营业收入为人民币3,441,437.16万元，占营业收入的81.71%。
• 由于营业收入是江淮汽车公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止性测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，江淮汽车公司应收账款账面余额为402,144.72万元，坏账准备为91,681.04万元，账面价值为310,463.69万元；合同资产账面余额为185,324.85万元，减值准备为166,506.64万元，账面价值为18,818.21万元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断，因此我们将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就应收账款坏账准备和合同资产减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、长期资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，江淮汽车公司固定资产账面原值为2,500,433.35万元，累计折旧为1,484,081.20万元，减值准备为87,343.59万元，账面价值为929,008.56万元；无形资产账面原值为757,813.75万元，累计摊销为445,163.01万元，减值准备为129,234.59万元，账面价值为183,416.15万元；开发支出账面原值为219,275.56万元，减值准备为57,349.98万元，账面价值为161,925.58万元。
• 管理层对固定资产、无形资产和开发支出是否存在减值迹象进行了评估，对于识别出减值迹象的，管理层通过计算固定资产、无形资产和开发支出或其所在资产组的可收回金额，并比较可收回金额与账面价值判断是否需要计提减值准备。
• 由于预测可收回金额涉及对未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，包括对于未来收入、生产成本、经营费用以及折现率等涉及重大管理层判断，因此我们将固定资产、无形资产和开发支出减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与长期资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、其他会计估计中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致；
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与长期资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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