光库科技（300620）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期光库科技（300620）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

光库科技主要向中国国内及海外销售光纤激光器件、光通讯器件和激光雷达光源模块及器件等产品。光库科技按照协议或合同规定将产品运至约定交货地点，由购买方确认接收后确认收入。其中，国内销售收入在产品运送至最终客户，由其签收时确认收入；海外销售收入在商品经交付承运人时确认收入。由于收入是公司的关键业绩指标之一，可能存在收入确认的相关风险。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与收入确认相关内部控制设计的有效性、并测试关键控制运行的有效性；
2. 选取样本检查 销售合同，识别合同各方与所转让商品或提供服务相关的权利和义务，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本 对销售收入进行细节测试，核对销售合同中产品控制权转移条款的支持性文件，包括销售订单、销售发票、出货通知单、签收单、运输单据、报关单及海关报关数据等；
4. 选取销售金额较大的客户 执行函证程序，复核函证信息是否准确，对未回函的客户实施替代性审计程序；
5. 实施分析程序 判断销售收入和毛利率波动是否出现异常，分析其原因的合理性；
6. 对重要客户 执行工商背景调查，获取并检查工商登记信息、核实是否存在关联情况、并对照合同判断交易的商业实质；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入 执行截止测试，核对至风险转移时点单据，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款减值

项目内容

截至2024年12月31日止，光库科技合并财务报表中应收账款账面余额为37,117.83万元，已计提的坏账准备金额为2,532.23万元，账面价值为34,585.60万元，占期末资产总额的11.72%。光库科技管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。由于管理层在确定应收账款预计可收回金额并进行减值测试时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此我们将应收账款的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 采用抽样的方式 对应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对；
3. 复核管理层 对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据客户信誉情况、历史信用损失经验等确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

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