锐捷网络（301165）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的减值

据证券之星公开数据整理，近期锐捷网络（301165）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认的会计政策及收入的披露请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（三十一）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”（三十八）。
• 由于营业收入对锐捷网络的利润构成较大影响，产生错报的固有风险较高。
• 此外，由于锐捷网络客户分为渠道销售客户和直销客户，不同客户的货物签收或确认方式存在差异，其收入确认是否在恰当的财务报表期间入账可能存在重大错报。

审计应对

1. 了解并测试管理层与销售收入相关的内部控制；
2. 通过检查主要客户的销售合同条款及合同条款的实际执行情况，并评价商品销售收入确认时点的合理性；
3. 对主要产品的毛利率与同行业、上年度等进行比较，分析是否存在异常；
4. 对主要客户的期末余额及报告期确认的收入金额进行函证，对未回函的客户执行替代审计程序；
5. 对于大额外销收入，通过查询出口电子申报记录、出口报关单等与账面外销收入进行核对；
6. 检查资产负债表日后是否存在大额异常的退货情况；
7. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单、验收单据等，并针对资产负债表日前后确认的销售收入核对相关支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、存货的减值

项目内容

• 事项描述
• 关于存货减值的会计政策及存货的披露请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（十六）及“五、合并财务报表主要项目注释”（七）。
• 截至2024年12月31日，锐捷网络存货账面价值为人民币3,367,493,997.10元，占公司资产总额35.43%;其中存货账面余额为人民币3,464,520,005.26元，存货跌价准备为人民币97,026,008.16元。
• 按照公司的会计政策，存货于资产负债表日按照成本与可变现净值孰低计量，当存货的可变现净值低于成本时，按其差额计提存货跌价准备。
• 由于可变现净值的确认涉及管理层重大估计，因此我们将存货的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与存货减值相关内部控制的有效性；
2. 复核与评估管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性；
3. 评价与存货减值相关会计政策的适当性；
4. 执行存货现场监盘程序，关注存货的数量及状况；
5. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备，检查存货的周转情况，复核以前年度计提的存货跌价本期的变化，分析存货跌价准备计提是否充分。

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