邮储银行（601658）2024年年报关键审计项：发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具的预期信用损失计量等

据证券之星公开数据整理，近期邮储银行（601658）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具的预期信用损失计量

项目内容

• 金额: 截至2024年12月31日,以摊余成本计量的发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具总额为人民币81,275.27亿元,减值准备余额为人民币2,290.58亿元。
• 会计处理: 贵集团根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量(修订)》,采用预期信用损失模型计量发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具的预期信用损失。
• 关键参数和假设: 模型使用的信用风险阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险敞口、前瞻性调整及其他调整等参数和假设。

审计应对

• 内部控制评估: 评价与发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具相关的财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 专家协助: 利用毕马威信息技术专家和金融风险管理专家的工作,评价预期信用损失模型的适当性和关键参数的合理性。
• 数据验证: 将管理层用以评估减值准备的数据与总账进行比较,验证数据的完整性；选取样本,将单项发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具的信息与相关协议及其他有关文件进行比较,以评价数据的准确性。
• 外部数据核对: 针对关键外部数据,将其与公开信息来源进行核对,以评价数据的准确性。
• 系统运算测试: 针对需由系统运算生成的关键内部数据,选取样本将系统输入数据核对至原始文件以评价系统输入数据的准确性；测试发放贷款和垫款逾期信息系统计算逻辑的准确性。
• 管理层判断评价: 评价管理层做出的关于发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断的合理性。
• 信用风险分析: 基于风险导向的方法,按照行业分类对企业贷款及垫款和其他债务工具进行分析,自受目前经济环境影响较大的行业以及其他存在潜在信用风险的债务人中选取样本,查看相关资产的逾期信息、向客户经理询问债务人的经营状况、检查借款人的财务信息以及搜寻有关债务人业务的市场信息等,以了解债务人信用风险状况,评价管理层阶段划分结果的合理性。
• 信用减值检查: 对于已发生信用减值的发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具,选取样本,检查了贵集团基于借款人和担保人的财务信息、抵质押物的评估报告、其他已获得信息并考虑未来可能因素得出的预计未来现金流量及折现率而计算的预期信用损失的合理性。
• 计算准确性检查: 基于上述工作,选取样本检查了发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具预期信用损失的计算准确性。
• 追溯复核: 对预期信用损失模型组成部分和重要假设执行追溯复核,评价预期信用损失估计是否存在管理层偏向的迹象。
• 信息披露评价: 评价与发放贷款和垫款及以摊余成本计量的其他债务工具预期信用损失相关的财务报表信息披露是否符合相关会计准则的规定。

2. 与中国邮政集团有限公司之间代理银行业务的相关代理费

项目内容

• 业务范围: 贵集团通过自营网点和中国邮政集团有限公司所属的代理网点开展业务,代理网点以贵行名义提供吸收储蓄存款服务、结算类金融服务、代理类金融服务及其他服务。
• 费用金额: 2024年度,贵集团与中国邮政集团有限公司的储蓄代理费及其他为人民币1,178.14亿元,代理销售及其他佣金支出为人民币64.26亿元,代理储蓄结算业务支出为人民币60.85亿元。

审计应对

• 内部控制评估: 了解和评价代理银行业务代理费相关的关键财务报告内部控制的设计和运行的有效性。
• 协议检查: 检查框架协议,并对储蓄代理费执行实质性分析程序,使用代理网点吸收存款数据和对应档次的存款费率,为储蓄代理费设定预期值,并将预期值与储蓄代理费账面金额进行比较。
• 函证程序: 就本年度的代理费发生额,向中国邮政集团有限公司实施函证程序。
• 信息披露评价: 评价与中国邮政集团有限公司的代理银行业务代理费相关的财务报表信息披露是否符合相关会计准则的规定。

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