华天科技（002185）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期华天科技（002185）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华天科技主要从事半导体集成电路的封装测试业务。
• 2024年度主营业务收入为1,410,932.51万元，占营业收入的97.56%，较2023年度增长28.04%。
• 收入确认是公司的关键业绩指标之一，可能存在错报风险或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与销售、收款相关的内部控制的设计及运行的有效性。
2. 访谈管理层，了解公司的业务模式、收入确认政策；选取样本检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认政策的合理性。
3. 进行抽样测试，检查与收入相关的支持性文件，包括销售合同、订单、出库单或装箱单、发运记录、销售发票。
4. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序，核实销售收入金额和应收账款余额。
5. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试，确认收入是否计入正确的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，商誉账面原值76,991.20万元，减值准备5,470.42万元，账面价值71,520.78万元。
• 商誉减值准备的计提是否充分对财务报表影响较为重大，管理层在确定可收回金额时需要运用重要会计估计和判断。

审计应对

1. 了解并评价管理层对商誉所属资产组的认定，以及商誉减值测试的政策和方法，评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
2. 了解并评价管理层聘用的外部独立评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 与外部评估机构进行沟通，了解其评估范围、思路和方法。
4. 获取外部独立评估机构出具的评估报告，评价商誉减值测试过程中所采用的价值类型、评估方法的恰当性，关键假设和重要参数（如增长率、折现率等）的合理性。
5. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确，复核商誉减值测试结果的计算准确性。
6. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当的列报与披露。

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