统一股份（600506）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期统一股份（600506）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 公司业务：统一股份主要从事润滑油等石油制品的生产和销售。
• 营业收入：2024年度，统一股份合并营业收入为人民币2,313,851,288.65元。
• 收入确认时点：统一股份在客户取得相关商品的控制权时确认收入。根据与客户签订的销售合同条款和业务安排的不同，统一股份在将商品运送至客户指定的地点并取得客户签收单后，或将商品交付给物流承运商并取得其确认单后，认为相关商品的控制权已转移给客户，并确认销售收入。
• 风险提示：由于营业收入是统一股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或推迟确认收入时点的风险。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 选取销售合同，检查与商品控制权转移相关的主要条款，评价统一股份的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 核对财务系统收入记录与业务系统订单信息及发货记录的一致性，识别和调查异常的交易记录。
• 在抽样的基础上，将临近资产负债表日前后记录的收入核对至相关的销售订单、客户签收单或物流承运商确认单等支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。
• 查阅资产负债表日后的销售记录是否存在重大的销售退回，并检查相关支持性文件（如适用），以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
• 在抽样的基础上，就本年度的销售交易额及于资产负债表日的应收账款余额执行函证程序。
• 选取符合特定风险标准的收入会计分录，向管理层询问作出这些会计分录的原因并检查相关支持性文件。

2. 商誉减值

项目内容

• 商誉账面价值：于2024年12月31日，统一股份的商誉账面原值为人民币772,802,088.32元，减值准备为人民币55,627,258.10元，账面价值为人民币717,174,830.22元。
• 商誉减值测试：统一股份管理层每年年度终了进行商誉减值测试，并将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。可收回金额根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与资产组的预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
• 关键假设：确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断，特别是对所采用的预测期收入增长率、稳定期收入增长率、未来经营利润率以及折现率的估计。
• 风险提示：由于商誉账面价值对于财务报表的重要性，同时商誉减值测试涉及管理层的重大判断和估计，这些判断和估计存在固有不确定性，可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

• 了解并评价管理层与商誉减值相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 评价管理层对资产组的识别、将商誉分配至资产组的方法以及确定可收回金额所采用的方法是否符合企业会计准则的要求。
• 基于我们对统一股份所处行业的了解，综合考虑相关资产组的历史经营情况和其他外部信息等，评价管理层在确定预计未来现金流量现值时所采用的预测期收入增长率、稳定期收入增长率和未来经营利润率的合理性。
• 利用本所估值专家的工作，评价管理层确定相关资产组预计未来现金流量现值时所采用估值方法及折现率和稳定期收入增长率的合理性。
• 对管理层采用的预测期收入增长率、稳定期收入增长率、未来经营利润率及折现率等关键假设进行敏感性分析，并考虑由此对财务报表所产生的影响以及是否存在管理层偏向的迹象。
• 将管理层在上一年度编制预计现金流量现值时所采用的关键假设与本年度的实际情况进行比较，以评价是否存在管理层偏向的迹象。
• 考虑在财务报表中有关商誉的减值评估以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

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